11-184 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Défaut de déclaration de l'impôt sur les ventes et de versement de l'impôt perçu au département .

Sujet

Perception de la taxe,

Pénalités et intérêts,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

11-08-2011

8 novembre 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de novembre 2009 à décembre 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un restaurant à service complet exerçant ses activités sous le nom de ***** et situé à ***** en Virginie. Le contribuable a fait l'objet d'une évaluation dans le cadre du contrôle pour les périodes au cours desquelles il n'a pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes et n'a pas versé la taxe sur les ventes au ministère.

Le contribuable soutient qu'en raison d'un long séjour à l'hôpital de la personne responsable du respect de ses obligations en matière de taxe sur les ventes, il n'a pas été en mesure de tenir à jour son compte de taxe sur les ventes auprès du ministère. Le contribuable soutient que l'évaluation est injuste et demande des documents montrant les détails de l'évaluation, y compris, mais sans s'y limiter, les montants évalués, les intérêts et les pénalités imposés, ainsi que les périodes auxquelles ils s'appliquent.

DÉTERMINATION

Taxe de vente non transmise

Code de Virginie § 58.1-612 A prévoit, dans sa partie pertinente, que "[l]a taxe prélevée par les §§ 58.1-603 et 58.1-604 doit être perçue auprès de toutes les personnes qui sont des revendeurs ...."

- Code de Virginie § 58.1-615 L'article A stipule, dans sa partie pertinente, que

- Tout commerçant tenu de percevoir ou de payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation doit, au plus tard le vingtième jour du mois suivant le mois au cours duquel la taxe entre en vigueur, transmettre au commissaire des impôts une déclaration indiquant les ventes brutes, le produit brut ou le prix de revient, selon le cas, résultant de toutes les transactions imposables en vertu du présent chapitre au cours du mois civil précédent, et par la suite, une déclaration similaire doit être préparée et transmise au commissaire des impôts par chaque commerçant au plus tard le vingtième jour de chaque mois, pour le mois civil précédent.

Code de Virginie Le § 58.1-616 prévoit :

- Au moment de la transmission de la déclaration requise en vertu du § 58.1-615, le négociant doit verser au commissaire fiscal le montant de la taxe due après avoir procédé aux ajustements appropriés pour les achats retournés, les reprises de possession et les comptes irrécouvrables et imputés comme prévu aux §§ 58.1-609, 58.1-620 et 58.1-621. La taxe imposée par le présent chapitre devient, pour chaque période, exigible le vingt et unième jour du mois suivant si elle n'est pas acquittée.

Code de Virginie Le § 58.1-623 prévoit, dans sa partie pertinente, "[a]ll sums collected by a dealer as required by this chapter shall be deemed to be held in trust for the Commonwealth."

Sur la base des autorités citées ci-dessus, le contribuable est tenu de collecter la taxe sur les ventes de Virginie sur ses sites lorsque les ventes sont effectuées à ses clients. En outre, le contribuable est tenu de remplir dans les délais les déclarations d'impôt sur les ventes en Virginia et de verser l'impôt perçu, détenu en fiducie pour le compte du Commonwealth, avec ces déclarations. En l'espèce, le contribuable soutient qu'il n'a pas déposé ses déclarations et versé la taxe dans les délais en raison d'un long séjour à l'hôpital de la personne chargée de veiller au respect de ses obligations en matière de taxe sur les ventes. Bien que je comprenne la situation du contribuable, il n'en reste pas moins que le contribuable n'a pas rempli les déclarations de taxe sur les ventes et n'a pas versé la taxe perçue au ministère comme il se doit. En conséquence, l'impôt est correct tel qu'il a été établi.

Intérêt

Code de Virginie § 58.1-635 C, "Des intérêts à un taux déterminé conformément au § 58.1-15, courent sur la taxe jusqu'à ce qu'elle soit payée ou jusqu'à ce qu'une évaluation soit faite, conformément au § 58.1-15, après quoi les intérêts courent comme prévu dans la loi."

Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. Dans ce cas, le contribuable a eu l'usage de l'argent qui était dû au Commonwealth. Par conséquent, je ne vois aucune raison de renoncer aux intérêts calculés à la suite de l'audit du ministère.

Sanction

Code de Virginie § 58.1-635 Un état :

- Lorsqu'un concessionnaire omet de faire une déclaration et de payer le montant total de la taxe exigée par le présent chapitre, il est imposé, en plus des autres pénalités prévues par le présent chapitre, une pénalité spécifique à ajouter à la taxe à hauteur de six pour cent si le manquement ne dure pas plus d'un mois, avec un supplément de six pour cent pour chaque mois supplémentaire, ou fraction de mois, pendant lequel le manquement se poursuit, sans dépasser trente pour cent au total. Toutefois, la pénalité ne peut en aucun cas être inférieure à dix dollars et cette pénalité minimale s'applique que l'impôt soit dû ou non pour la période pour laquelle la déclaration était exigée. Si ce manquement est dû à une raison providentielle ou à une autre bonne raison démontrée à la satisfaction du Commissaire des impôts, cette déclaration, avec ou sans remise, peut être acceptée sans pénalité. Toutes les pénalités et tous les intérêts imposés par le présent chapitre sont payables par le concessionnaire et recouvrables par le commissaire des impôts de la même manière que s'ils faisaient partie de la taxe imposée.

Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-2032 B 3 stipule que la pénalité ne peut être annulée si le contribuable a perçu la taxe sur les ventes, mais ne l'a pas versée au département des impôts. En l'occurrence, le contribuable a été sanctionné lors du contrôle parce qu'il a perçu la taxe sur les ventes auprès de ses clients, mais n'a pas reversé cette taxe au ministère. Par conséquent, conformément aux autorités susmentionnées, la pénalité a été correctement imposée et il n'y a aucune raison de renoncer à la pénalité.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Je crois savoir que le contribuable a établi un plan de paiement avec le ministère en ce qui concerne la cotisation en question. Le contribuable doit continuer à effectuer ses paiements conformément au plan de paiement établi. Le rapport d'audit a été initialement envoyé au contribuable, à l'attention de *****, à l'adresse *****, dans l'Ohio. Vous trouverez ci-joint les documents qui fournissent les détails de l'audit demandé par le contribuable.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4730592668.P

Décisions du commissaire fiscal