11-167 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

L'argument du comté en faveur de l'imposition de la société Parent n'a pas de fondement juridique.

Sujet

Pouvoir local d'imposition,

Imposition des personnes et des transactions,

Revenu imposable

Date d'émission

09-28-2011

28 septembre 2011

Objet : Appel de la décision locale finale
Localité : *****
Contribuable : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel des évaluations de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) émises à l'encontre de sa société mère ***** ( "Parent") par le ***** ( "County") pour les années d'imposition 2007 à 2009.

La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Au cours des années fiscales en question, le contribuable était une filiale à 100 % de la société mère, qui était commercialement domiciliée à ***** (pays A). Le contribuable a fourni des services de marketing, d'approvisionnement et d'autres services commerciaux exclusivement pour le compte de la société mère, dans un lieu d'affaires défini situé dans le comté. La seule source de recettes brutes du contribuable est constituée par les honoraires reçus de la société mère.

La Société mère avait pour activité l'exécution de contrats d'approvisionnement pour le compte du gouvernement des États-Unis. La Société mère n'a pas de locaux, d'employés ou de biens situés dans le Comté et les contrats sont exécutés en dehors du Comté.

Dans le cadre de l'audit, le comté a émis des avis d'imposition à l'encontre de la société mère pour les années fiscales 2007 à 2009, en fonction des recettes brutes qu'elle a versées au contribuable. Un recours a été déposé auprès du comté. Dans sa décision finale, le comté a conclu que la société mère exerçait effectivement l'activité soumise à licence et que le contribuable n'était qu'un instrument de la société mère sans existence indépendante. Le contribuable fait appel de la décision locale finale, affirmant que ni lui ni la société mère ne sont soumis à la taxe BPOL car : (1) la société mère n'a pas d'établissement stable dans le comté, et (2) toutes les recettes brutes du contribuable provenaient d'une entité affiliée.

ANALYSE

Entreprise distincte

Code de Virginie § 58.1-3703.1 A 1 prévoit qu'une licence distincte est requise pour chaque lieu d'activité défini et pour chaque activité. En vertu de Va. Code § 58.1-37100.1, un "établissement stable" est défini comme un bureau ou un lieu où se déroulent des transactions régulières et continues pendant trente jours consécutifs ou plus. Parmi les caractéristiques qui peuvent aider à déterminer si le lieu est un établissement stable, on peut citer, sans s'y limiter, les activités suivantes sur place : (1) une présence continue ; (2) un bureau avec un téléphone ; (3) la réception du courrier ; (4) des employés ; (5) la tenue de registres ; (6) et la publicité ou le fait de se présenter d'une autre manière comme exerçant une activité commerciale dans ce lieu particulier. Voir Document public (P. D.) 97-201 (4/25/1997).

Le comté fait valoir que la société mère exerce essentiellement une activité commerciale sur le lieu d'exploitation du contribuable. Le comté affirme qu'il devrait être autorisé à regarder au-delà de la structure juridique d'une entité lorsqu'il estime qu'une entité n'aurait pas d'autre raison d'exister que de fournir des services à des entités affiliées.

Sous Va. Code § 58.1-3700.1, la définition de "business" inclut une présomption réfutable selon laquelle une entité est une entreprise distincte si elle se présente comme exerçant une activité commerciale ou si elle est tenue de déposer des déclarations, des annexes et des documents relatifs à l'impôt sur les sociétés ou à l'impôt commercial. La loi impose clairement la taxe à une entité juridique qui exerce une activité distincte. Le facteur déterminant pour l'imposition de la BPOL en Virginie est l'entité qui exerce l'activité dans la localité.

Dans ce cas, le contribuable était une entité juridique distincte qui se présentait comme une entreprise distincte de la société mère. La Société mère, quant à elle, n'exerce aucune activité commerciale dans le Comté.

Recettes brutes provenant d'entités affiliées

Le contribuable fait également valoir que ses recettes brutes seraient exonérées de l'impôt BPOL en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3703 C 10, qui prévoit une exonération de l'imposition BPOL pour les recettes brutes perçues par une entité en provenance d'un groupe affilié, tel que défini dans le Va. Code § 58.1-3700.1, dont cette entité est membre. Le comté n'a pas contesté la position du contribuable en ce qui concerne ses recettes brutes.

Code de Virginie § 58.1-3703 permet à une autorité fiscale locale d'imposer, par ordonnance locale, un droit de licence ou une taxe de licence sur "les entreprises, les métiers, les professions, les occupations et les appels, ainsi que sur les personnes, les entreprises et les sociétés qui y sont engagées dans" la localité. Bien que l'exemption énumérée dans Va. Code § 58.1-3703 C 10 s'applique à la taxe BPOL, elle n'interdit pas l'imposition d'une redevance.

DÉTERMINATION

Après avoir examiné les arguments présentés, je ne trouve aucune base juridique à l'argument du comté en faveur de l'imposition des parents. Code de Virginie § 58.1-3703.1 Le site 1 prévoit expressément que chaque entreprise doit faire l'objet d'une licence distincte. En conséquence, le comté est chargé d'annuler les avis d'imposition BPOL émis à l'encontre de la société mère pour les exercices fiscaux 2007 à 2009.

En outre, j'estime que le comté peut imposer une taxe BPOL au contribuable pour l'exercice d'une activité commerciale dans sa juridiction.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez appeler le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4769845707.B

Décisions du commissaire fiscal