11-122 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Contribuables ayant droit à un crédit d'impôt en dehors de l'État

Sujet

Crédits,

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

06-30-2011

- - - - 30 juin 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.

FAITS

Les contribuables, un mari et une femme, ont rempli dans les délais leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques (2007) en Virginia et ont demandé un crédit pour les impôts payés à ***** (État A). Le département a demandé une vérification de l'impôt payé à l'État A. N'ayant pas reçu les informations demandées, le département a refusé le crédit et a émis un avis d'imposition supplémentaire, une pénalité et des intérêts.

Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant que leurs revenus n'étaient pas soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia parce qu'ils étaient employés dans l'État A. En outre, les contribuables affirment que le mari n'est pas devenu résident de Virginia avant le mois de juillet 2007.

DÉTERMINATION

Résident partiel

Les contribuables soutiennent que le mari était résident de l'État A pendant une partie de l'année fiscale 2007. Dans de telles circonstances, Va. Code § 58.1-303 prévoit qu'une personne qui devient résidente de Virginia est assujettie à l'impôt pendant la période où elle est résidente de Virginia et n'est imposée en tant que résidente que pour la partie de l'année où elle réside en Virginia.

En règle générale, une personne qui s'installe en Virginia ou qui en sort est autorisée à remplir une déclaration d'impôt sur le revenu pour une partie de l'année. Si l'un des conjoints réside toute l'année et l'autre une partie de l'année, le couple marié peut remplir une seule déclaration pour une partie de l'année. Le conjoint résident à temps partiel calcule ses revenus et ses déductions selon les modalités suivantes Va. Code § 58.1-303, tandis que l'épouse résidente à l'année attribuerait l'ensemble de ses revenus et déductions à Virginia. Le conjoint résidant une partie de l'année aurait droit à une exemption personnelle au prorata, et le conjoint résidant toute l'année pourrait demander le montant total de l'exemption.

Crédit pour l'impôt payé à un autre État

Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse de revenus du travail ou de revenus d'entreprise. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997).

Sur la base des informations fournies, les contribuables avaient droit à un crédit d'impôt hors de l'État pour l'année d'imposition 2007. Les contribuables ont fourni une copie de leur déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A.

Toutefois, comme le mari était résident à temps partiel, les contribuables peuvent disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément leur revenu imposable. Il est donc recommandé aux contribuables de modifier leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. La déclaration modifiée, accompagnée du paiement approprié, doit être soumise dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. Si la déclaration modifiée n'est pas déposée dans le délai prescrit, la cotisation sera ajustée sur la base des informations fournies.

Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4672019935.D

Décisions du commissaire fiscal