11-101 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas démontré qu'il avait clairement l'intention d'abandonner son domicile en Virginie

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

06-09-2011

9 juin 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.

FAITS

Le contribuable était étudiant dans une université à ***** (Etat A) pendant l'année fiscale 2007. Il a résidé dans une maison de la fraternité et a payé les frais de scolarité de State A. Le contribuable était inscrit sur les listes électorales de l'Etat A. Au cours de l'année d'imposition 2007, le contribuable a effectué un stage dans l'Etat A. Le contribuable a rempli une déclaration de résident à temps partiel de l'Etat A pour 2007, déclarant les revenus qu'il a tirés de son stage.

Le contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginie en 2002, qu'il a renouvelé en janvier 2006 et en janvier 2011. Sur 2008, il a accepté un emploi à temps plein dans l'État A, qui débutera après l'obtention de son diplôme, au sein de l'entreprise pour laquelle il a effectué un stage sur 2007.

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année d'imposition 2007 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia 2007. Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de déterminer sa résidence pour l'année d'imposition en question. Sur la base des informations fournies par le contribuable, le département a déterminé qu'il était un résident domicilié en Virginie au cours de l'année fiscale 2007 et a établi une cotisation pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il a pris des mesures suffisantes pour établir sa résidence dans l'État A et que tous les revenus gagnés sur 2007 ont été gagnés dans l'État A.

DÉTERMINATION

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Dans ce cas, le contribuable s'est installé dans l'État A pour suivre des études supérieures. D'après l'expérience du ministère, les étudiants établissent rarement leur domicile dans l'État où ils fréquentent l'université. En outre, le ministère ne considère généralement pas le logement universitaire, qu'il s'agisse d'un dortoir, d'un appartement ou d'une maison de fraternité ou de sororité, comme un lieu de résidence permanent. De même, les emplois occupés par les étudiants ont tendance à être temporaires.

Sur le site 2007, le contribuable a effectué un certain nombre d'actions compatibles avec le changement de son domicile dans l'État A. Il a déclaré être résident de l'État A afin de bénéficier d'une scolarité dans l'État dans l'établissement de l'État A et il a voté dans l'État A. Le contribuable a également rempli une déclaration d'impôt sur le revenu dans l'État A en tant que résident à temps partiel, déclarant les revenus gagnés lors de son stage.

Les preuves obtenues par le département montrent clairement que le contribuable a reçu du courrier en Virginie à l'adresse 2007 et qu'il était titulaire d'un permis de conduire en Virginie. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002). Les dossiers du DMV indiquent que le contribuable a renouvelé son permis de conduire en Virginia à l'adresse 2011.

Après avoir examiné toutes les preuves dans cette affaire, je suis d'avis que le contribuable n'a pas démontré une intention claire d'abandonner son domicile en Virginia au cours de l'année fiscale 2007. Bien que le contribuable ait pris certaines mesures compatibles avec l'établissement de son domicile dans l'État A, il a clairement conservé ses liens avec Virginia et souhaité conserver les avantages de la résidence en Virginia. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2007 est confirmée.

Crédit d'impôt pour les impôts payés à d'autres États

Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse de revenus du travail ou de revenus d'entreprise. Sur la base des informations fournies, le contribuable peut bénéficier d'un crédit d'impôt hors de l'État pour l'année fiscale 2007. 2007 Pour bénéficier du crédit, le contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2007 ), comprenant un calcul du crédit et une copie de la déclaration de l'État A ( 2007 ) et du formulaire W-2 attestant des salaires gagnés dans l'État A et de l'impôt sur le revenu retenu.

Veuillez envoyer la déclaration demandée ou le paiement de l'évaluation à : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****, dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** de la section Appels et décisions à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4649651535.B

Décisions du commissaire fiscal