10-93 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie et est assujetti à l'impôt

Sujet

Domicile,

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

06-04-2010

4 juin 2010

Re : 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de votre client, ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Le contribuable et son conjoint ont établi leur résidence en Virginia au cours de l'année 1999. En mars 2004, le contribuable a accepté un poste à ***** (pays A). L'entreprise a été vendue au début de l'année 2005, et le contribuable est retourné en Virginie jusqu'à ce qu'il soit transféré à ***** (État A) en mars 2005.

Pendant que le contribuable remplissait ses missions dans le pays A et l'État A, sa famille est restée dans sa maison en Virginie. Le contribuable a conservé des véhicules immatriculés, son permis de conduire et son inscription sur les listes électorales en Virginie pendant toute la période.

Lors de l'audit, le département a déterminé que le contribuable n'avait pas abandonné avec succès son domicile en Virginia et a établi un impôt supplémentaire sur le revenu pour l'année fiscale se terminant le 31, 2006. Le contribuable conteste l'évaluation, déclarant qu'il a abandonné son domicile en Virginie à l'adresse 2004 lorsqu'il a déménagé dans le pays A. Le contribuable affirme qu'il est un résident naturel du pays A.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. Le domicile d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, on peut prendre en considération l'intention exprimée par l'individu, son comportement et toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, les véhicules à moteur, les véhicules à moteur et les véhicules à moteur, ainsi que l'état de la famille. l'immatriculation des véhicules et les permis de conduire, ainsi que tout autre élément jugé raisonnablement nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette exigence, le département doit conclure que le contribuable avait l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Le contribuable soutient qu'il a abandonné son domicile en Virginie lorsqu'il a déménagé dans le pays A et qu'il n'a pas rétabli son domicile en Virginie avant de déménager dans l'État A. Le contribuable a effectué plusieurs activités compatibles avec le changement de son domicile. Par exemple, il a été employé dans le pays A et a obtenu un permis de conduire international. Dans le même temps, le contribuable n'a pris que peu de mesures pour abandonner son domicile en Virginie. Sa famille est restée en Virginie dans un lieu de résidence permanent. En outre, le contribuable a continué à entretenir des biens personnels et à détenir un permis de conduire en Virginie, qu'il a renouvelé au début de l'année 2005. D'après les éléments de preuve, le contribuable n'a pas transféré son domicile dans le pays A à l'adresse 2004. Par conséquent, il était résident domiciliaire en Virginie lorsqu'il a accepté le poste dans l'État A à l'adresse 2005.

En ce qui concerne son déménagement dans l'État A en mars 2005, le contribuable a effectué un certain nombre d'activités pour établir son domicile dans l'État A. Le contribuable était employé à plein temps dans l'État A, et il a établi un lieu de résidence. Ce logement était fourni par son employeur sur son lieu de travail. Le contribuable admet que le logement a été accordé à titre temporaire jusqu'à ce que sa famille puisse être déplacée. Cependant, lorsque sa famille a décidé de ne pas déménager avec lui, il est resté dans l'appartement de fonction. Il a continué à travailler à temps plein et à vivre dans le logement fourni par l'employeur pendant les années d'imposition 2006 et 2007. Au début de l'année 2008, le contribuable a été muté à un poste en Virginie.

Au cours de la même période, le contribuable a continué à entretenir un certain nombre de relations en Virginie. Il possédait un domicile et immatriculait des véhicules en Virginie. Le conjoint et les enfants du contribuable sont restés domiciliés en Virginia. Il a également continué à détenir et à conserver son permis de conduire et son inscription sur les listes électorales de Virginia. Le contribuable a également déclaré la Virginie comme état de résidence sur sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2006.

En ce qui concerne le permis de conduire de Virginia, Va. Code § 46.2-323.1 États, "Non permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Une personne qui fait une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

En février 2005, le contribuable a renouvelé son permis de conduire de Virginie et ne l'a pas abandonné lorsqu'il a déménagé dans l'Etat A. Le contribuable soutient qu'il n'a pas obtenu de permis de conduire de l'Etat A parce qu'il n'avait pas besoin de se déplacer lorsqu'il vivait près de son lieu de travail. Le contribuable fait également valoir que sa femme et lui se sont réconciliés à l'adresse 2008 et qu'il a pu réintégrer la résidence de Virginie. Cependant, aucune preuve n'a été fournie pour démontrer que le contribuable était légalement séparé de son conjoint au cours des années d'imposition 2005 à 2007.

Après avoir soigneusement pesé toutes les preuves, j'estime que le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie à 2005, 2006 ou 2007 et, par conséquent, n'a pas établi son domicile dans l'État A. En conséquence, j'estime que le contribuable était un résident domiciliaire de Virginie pour les années d'imposition 2005 à 2007.

L'évaluation pour l'année imposable 2006 a été faite sur la base des meilleures informations dont dispose le département. Le contribuable peut disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément son revenu imposable. Le contribuable peut remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie en tant que résident à l'année pour l'année d'imposition 2006 afin de refléter plus précisément son obligation fiscale en Virginie. En outre, il est demandé au contribuable de déposer des déclarations pour les années fiscales 2005 et 2007 en tant que résident de Virginie.

Les mesures de recouvrement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2006 seront suspendues pendant 60 jours afin de permettre au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2006 en bonne et due forme. Veuillez envoyer la déclaration à Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23218-7203, à l'attention de : *****. Si cette déclaration n'est pas déposée dans le délai imparti, les mesures de recouvrement reprendront sur le solde restant de la cotisation.

- Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez d'autres questions, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3829616829.D

Décisions du commissaire fiscal