10-92 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Documentation du contribuable nécessaire pour modifier l'évaluation

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

06-04-2010

4 juin 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2003.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles des documents fiscaux ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de déterminer s'il était tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu pour la Virginie ( 2003 ). En l'absence d'informations, le département a émis un avis d'imposition à l'encontre du contribuable.

Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il n'a pas vécu ou travaillé en Virginie pendant 2003 et qu'il n'est revenu en Virginie qu'à 2004.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Les informations fournies indiquent que le contribuable était employé à temps plein à ***** (État A). Le contribuable est titulaire d'un permis de conduire et d'une carte d'électeur de Virginie. Le contribuable possédait un véhicule à moteur immatriculé en Virginie et recevait des documents fiscaux de l'IRS à une adresse en Virginie.

Par lettres datées d'août 26, 2009 et de novembre 11, 2009, le département a demandé des informations supplémentaires pour déterminer le domicile du contribuable. À la date de la présente lettre, les informations demandées n'ont pas été reçues. Le contribuable n'ayant pas fourni les informations requises, il n'y a pas lieu d'ajuster l'évaluation pour l'année d'imposition 2003 à ce stade.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département est réputée à première vue correct." C'est donc au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte. Plus loin, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable à l'omission ou au refus délibéré du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.

Nonobstant ce qui précède, j'accorderai au contribuable une dernière possibilité de fournir au ministère des informations supplémentaires concernant cette affaire. Ces informations doivent être envoyées par courrier à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Dès réception, la documentation sera examinée afin de déterminer si une révision de l'évaluation est appropriée. Si la documentation n'est pas fournie dans un délai de 60 jours à compter de la date de la présente lettre, la cotisation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3628657897.D

Décisions du commissaire fiscal