10-9 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le vendeur est responsable de la collecte et du versement de la taxe de vente au ministère.

Sujet

Perception de la taxe,

Transactions taxables

Date d'émission

01-19-2010

19 janvier 2010

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision au nom de ***** (le contribuable "" ) concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à une transaction portant sur la fourniture de nourriture par un traiteur.

FAITS

Le contribuable, un traiteur, envisage de conclure un accord avec une organisation de restauration et de gestion (le "Vendeur"). Le vendeur s'associe à divers restaurants et traiteurs ("food provider") pour fournir des repas et des services de traiteur aux entreprises et aux organisations. Le vendeur conclut un accord avec chaque fournisseur de produits alimentaires pour annoncer les produits du menu et prendre les commandes des clients. Une fois la commande reçue, le vendeur la transmet au fournisseur de denrées alimentaires et organise la livraison de la commande. Le vendeur perçoit tous les paiements des clients et s'occupe de la procédure d'approbation du crédit pour les clients qui souhaitent obtenir un compte de facturation.

Le vendeur convient d'un prix préétabli avec le fournisseur de nourriture qui réduit le prix de la nourriture. Le vendeur ajoute ensuite une majoration et des frais de service, et le total constitue le montant facturé au client. Selon les termes de l'accord, le prix réduit payé par le vendeur au fournisseur de nourriture est tout compris et inclut le coût de la nourriture, la livraison, la taxe de vente et le pourboire. Les clients sont également informés que le prix qu'ils paient est tout compris. L'accord prévoit en outre que le fournisseur de denrées alimentaires est responsable du versement de toutes les taxes sur les ventes et de toutes les taxes locales.

Le contribuable s'oppose à la méthode de versement de la taxe proposée par le vendeur, car elle impliquerait que (1) la responsabilité de la déclaration de la taxe incombe au fournisseur de denrées alimentaires et (2) que la taxe soit déclarée à tort sur le prix réduit des denrées alimentaires. Le contribuable estime que la taxe doit être versée sur la base du prix de vente au détail facturé au client et que la responsabilité de la collecte et du versement de la taxe incombe au vendeur. Le contribuable demande une confirmation de sa position avant de conclure l'accord avec le vendeur.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur les ventes à "toute personne qui s'engage dans une activité de vente au détail ou de distribution de biens meubles corporels dans ce Commonwealth . . . ." Code de Virginie § 58.1-625 énonce les exigences en matière de collecte pour les distributeurs et les États, "le distributeur doit indiquer séparément le montant de la taxe et l'ajouter au prix de vente de la redevance." Plus loin, Va. Code § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente. . . ."

La position du contribuable est correcte. Dans ce cas, le vendeur est activement engagé dans la vente au détail, car les clients, en tant qu'utilisateurs finaux, n'achètent pas aux fournisseurs de denrées alimentaires, mais au vendeur. La preuve en est que le vendeur sollicite des commandes auprès de ses clients, prend et reçoit les commandes, s'arrange pour que les commandes soient exécutées et livrées, et perçoit le paiement de ses clients. Par conséquent, conformément aux autorités citées, le vendeur est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes au ministère sur la base du prix de vente total (y compris la majoration et les frais de service) des repas et des produits alimentaires fournis par le traiteur et vendus aux clients.

En ce qui concerne la responsabilité du contribuable, le contribuable et les autres fournisseurs de nourriture sont considérés comme des fournisseurs du vendeur, et les ventes de nourriture et de repas au vendeur sont des ventes pour la revente. Ces ventes sont exemptées conformément à l'exemption de revente prévue dans la définition de "vente au détail" dans la rubrique Va. Code § 58.1-602, c'est-à-dire "une vente à toute personne dans un but autre que la revente sous la forme de ce bien meuble corporel .... ." Le contribuable et les autres fournisseurs de denrées alimentaires peuvent effectuer ces ventes en exonération de la taxe à condition de recevoir du vendeur un certificat d'exonération de la revente dûment rempli (formulaire ST-10). Voir Va. Code § 58.1-623 et le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-280 pour des conseils concernant l'utilisation des certificats d'exemption.

Cette décision est conforme à une décision antérieure du commissaire fiscal dans le document public (P.D.) 98-2 (1/8/98). Les faits de la présente affaire sont similaires à ceux de cette affaire, mais pas identiques. Dans cette affaire, le contribuable avait passé un contrat avec des restaurants pour faire de la publicité et livrer les plats au menu des restaurants aux clients. Le commissaire fiscal a estimé que la transaction imposable avait eu lieu entre le contribuable et ses clients. En conséquence, le contribuable a été tenu responsable de la collecte et du versement de la taxe sur le prix de vente total facturé. Le même raisonnement s'applique ici. La transaction soumise à la taxe est la vente au détail entre le vendeur et les clients.

En outre, cette décision n'est pas en contradiction avec la politique établie du département concernant les restaurants et les établissements de restauration. En règle générale, ces établissements doivent collecter et reverser la taxe sur le prix de vente total des aliments, repas et services fournis par un traiteur et vendus à leurs clients. Cependant, la transaction dans ce cas est différente parce que le contribuable et les autres fournisseurs de nourriture ne sont pas des personnes engagées dans la vente au détail. En dehors d'une transaction telle que celle qui fait l'objet de la présente décision, le contribuable et les autres restaurants et traiteurs doivent collecter et verser la taxe conformément à la politique établie par le ministère, telle qu'elle est exposée dans le P.D. 04-223 (12/30/04).

Cette réponse est basée sur les faits fournis et sur l'accord soumis à l'examen. Toute modification des faits ou de l'accord ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-3649762523.J]

Décisions du commissaire fiscal