10-89 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe de vente perçue par erreur

Sujet

Perception de la taxe,

Activité interdite,

Dossiers/retours/paiements,

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

06-04-2010

4 juin 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chers messieurs :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant d'avril 2005 à mai 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable vend et installe des systèmes téléphoniques traditionnels et basés sur un réseau IP. L'installation comprend le câblage installé dans les murs qui deviennent partie intégrante de l'immeuble. Le contribuable a acheté ses matériaux en exonération de taxe, y compris le câble qui est devenu partie intégrante du bien immobilier. Le contribuable a perçu la taxe sur les ventes sur le prix total, y compris le câblage. À la suite du contrôle effectué par le département, l'auditeur a évalué la taxe d'utilisation sur les achats de câbles en se fondant sur le fait que le contribuable est le consommateur du câble en vertu de la loi sur la taxe d'utilisation. Va. Code § 58.1-610.

Le contribuable conteste la taxe d'utilisation imposée sur le câble parce qu'aucun crédit n'a été accordé sur la taxe imposée pour la taxe sur les ventes perçue par le contribuable sur le câble installé. Le contribuable soutient que le ministère a déjà autorisé un tel crédit. Je comprends que le contribuable soutient qu'il a été traité comme un détaillant lors de l'audit précédent et qu'il a facturé la taxe sur les ventes de systèmes de téléphonie numérique et d'installations câblées.

DÉTERMINATION

Audit précédent

L'audit précédent (copie jointe) couvre la période allant de janvier 1993 à janvier 1994. Un examen de l'audit précédent indique que le contribuable a vendu, installé et réparé des téléphones. Un audit détaillé des ventes a été réalisé et un certain nombre d'exceptions ont été relevées. Bien que la taxe sur les ventes n'ait été perçue que sur deux ventes au cours des huit premiers mois de l'audit, il n'y a pas d'exceptions de vente évaluées dans l'audit spécifiquement pour le câble ou le câblage. Sur la base d'un examen du rapport d'audit précédent et des commentaires d'audit qui l'accompagnent, il n'y a pas de preuve concluante que le contribuable a été assujetti à la taxe sur les ventes de câbles ou de câblages ou qu'il a perçu la taxe sur les ventes de câbles ou de câblages.

En outre, le règlement sur les télécommunications était en vigueur pendant toute la période d'audit précédente. Auparavant, le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-5040 A (abrogé à compter du mois de mars 10, 2007) établissait ce qui suit :

- La taxe s'applique à l'ensemble des frais liés à la vente ou à la location de systèmes d'interphonie, d'interconnexion et de téléphonie. Les frais d'installation de ces systèmes indiqués séparément ne sont pas soumis à la taxe.

- Les personnes qui vendent ou louent de tels systèmes doivent payer la taxe sur tous les équipements et fournitures utilisés pour l'installation, y comprisles équipements et les outils, mais pas uniquement, et câblage et d'autres articles similaires. (souligné par l'auteur).

Je dois présumer, en l'absence de preuve du contraire, que l'auditeur précédent avait connaissance des dispositions réglementaires susmentionnées et qu'il a agi en conséquence. Je dois également présumer que l'auditeur précédent avait connaissance des documents publics publiés à l'époque sur des sujets connexes.

Plusieurs documents publics publiés avant la période d'audit précédente du contribuable permettent d'interpréter le règlement susmentionné. Par exemple, le document public 91-50 (3/24/91) concerne une entreprise qui vend et installe des systèmes de télécommunications. L'entreprise a demandé l'exonération de la revente pour les câbles utilisés dans l'installation des systèmes de télécommunications. Sur la base du règlement susmentionné, le commissaire à l'impôt a toutefois déterminé que l'exonération pour revente n'était pas applicable au câble.

En outre, le commissaire fiscal a publié le P.D. 90-210 (11/28/90), dans lequel la fourniture et l'installation de câbles dans les murs et les plafonds ont été considérées comme un service relatif à un bien immobilier. En tant que tel, le contribuable dans ce cas a été considéré comme l'entrepreneur consommateur de ce câble. De même, le commissaire aux impôts a publié le P.D. 92-29 (4/20/92), dans lequel une personne installant des câbles à l'intérieur des murs et des plafonds était considérée comme un entrepreneur immobilier et redevable de l'impôt sur ces câbles.

Les autorités citées démontrent une politique établie qui exige l'application de la taxe au coût du câblage et des câbles utilisés dans l'installation des systèmes de télécommunications. Ainsi, la perception de la taxe sur les ventes pour les câbles installés serait en contradiction flagrante avec la politique établie en vigueur au moment de l'audit précédent.

Audit en cours

Bien que le règlement sur les télécommunications cité ci-dessus ait été abrogé au cours de la période de contrôle actuelle du contribuable, la politique du ministère telle qu'elle est exposée dans ce règlement reste applicable aujourd'hui. Par exemple, l'application de la taxe sur les ventes à la vente de biens meubles corporels est définie dans Va. Code § 58.1-604, et l'application de la taxe aux biens meubles corporels attachés de façon permanente à la propriété, tels que les câbles installés de façon permanente dans les murs, est basée sur les dispositions relatives aux entrepreneurs immobiliers de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-610.

Je voudrais également noter que le ministère n'a pas modifié sa politique depuis la période d'audit précédente en ce qui concerne l'application de la taxe aux installations de câblage téléphonique. Par exemple, voir P.D. 95-295 (11/16/95) pour l'évaluation de la taxe d'utilisation sur le câble acheté par le contribuable.

Crédit

Dans l'affaire P.D. 03-87 (11/12/03), le commissaire fiscal a autorisé un crédit de taxes perçues et remises à appliquer aux taxes imposées sur le câblage. Dans l'affaire P.D. 07-135 (9/4/07), le commissaire fiscal a annulé l'allocation de crédit accordée dans l'affaire P.D. 03-87. Le commissaire aux impôts a estimé qu'autoriser un tel crédit reviendrait à ignorer des lois et des règlements bien établis qui ont été appliqués de manière cohérente. En effet, un tel crédit autoriserait à tort les entrepreneurs utilisateurs et consommateurs à utiliser des sommes indûment perçues auprès de leurs clients pour payer leurs obligations fiscales. En outre, elle saperait les politiques de longue date du département concernant l'utilisation et la consommation de sous-traitants en permettant à ces derniers d'échapper à leur responsabilité financière en cas de violation de la politique du département en obtenant un crédit pour les montants indûment perçus auprès de leurs clients. Comme résumé dans le P.D. 07-135, le ministère n'autorise plus le crédit d'une cotisation de taxe d'utilisation pour le montant de la taxe sur les ventes perçue par erreur. Pour ces raisons, je dois rejeter la demande du contribuable de créditer la taxe sur les ventes perçue sur la vente du câble de la taxe d'utilisation imposée sur le prix de revient du câble.

Nonobstant ce qui précède, la seule exception à la politique de crédit révisée mentionnée ci-dessus a été faite dans le P.D. 09-177 (11/19/09). Dans cette décision, un crédit de la taxe perçue par erreur a été accordé en compensation de la responsabilité de l'audit de la taxe d'utilisation à la consommation uniquement parce que les clients avaient cédé leurs droits au remboursement de la taxe sur les ventes perçue par erreur à l'entrepreneur consommateur. En l'espèce, les droits de remboursement du client n'ont pas été cédés au contribuable.

En l'absence d'une nouvelle cession des droits du client à un remboursement de la taxe sur les ventes perçue par erreur par l'entrepreneur consommateur agissant en tant que distributeur, la loi n'autorise qu'un remboursement ou un crédit au client (à savoirl'acheteur). Dans ce cas, le revendeur doit avoir remis la taxe sur les ventes perçue par erreur au ministère et n'a droit au remboursement de cette taxe que s'il peut prouver que la taxe a été remboursée à l'acheteur ou a été portée au crédit du compte de l'acheteur. Voir Va. Code § 58.1-625 et Titre 23 VAC 10-210-3040. Le contribuable n'a pas démontré qu'il avait remboursé ou crédité à ses clients la taxe sur les ventes perçue par erreur et n'a donc pas droit à un remboursement ou à un crédit pour cette taxe.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2942182555.R

Décisions du commissaire fiscal