10-85 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Les dispositifs de transport ne sont pas des matériaux d'emballage et ne peuvent pas être achetés en exonération de taxe, sauf s'ils sont achetés pour être revendus.

Sujet

Exemptions

Date d'émission

06-04-2010

4 juin 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Vente au détail et utilisation : Taxe

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'octobre 2005 à juin 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un fabricant de bois de construction. À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable s'est vu imposer une taxe sur une machine à cercler et sur les fournitures connexes utilisées pour regrouper le bois d'œuvre en vue de sa vente et de sa livraison aux clients. Le contribuable conteste l'évaluation et affirme que la cercleuse est utilisée sur la chaîne de production pour cercler des paquets de bois avant leur stockage dans l'usine du contribuable et qu'elle bénéficie de l'exonération pour les activités de fabrication prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.3 2 et le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-920 A 4.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3 2 (iv) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes et les utilisations pour les matériaux, les conteneurs, les étiquettes, les sacs, les boîtes de conserve, les boîtes, les fûts ou les sacs destinés à être utilisés ultérieurement pour emballer des biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente. Titre 23 VAC 10-210-920 Un 4 prévoit une exemption pour "[m]atériaux, conteneurs, étiquettes, sacs, boîtes, cartons, fûts ou sacs destinés à une utilisation future pour l'emballage de biens meubles corporels en vue de leur expédition ou de leur vente (qu'ils soient consignés ou non).

Dans ce cas, l'auditeur s'est appuyé sur le document public 96-301 (10/24/96) pour évaluer la taxe sur le matériel de cerclage et les fournitures associées. Dans l'affaire P.D. 96-301, le cerclage a été utilisé pour protéger les produits manufacturés contre les dommages pendant leur transport vers le marché. Le commissaire fiscal a déterminé que l'exemption de fabrication pour les matériaux d'emballage n'était pas applicable aux matériaux de cerclage sur la base de l'avis de la Cour suprême de Virginia dans l'affaire Webster Brick Company c. Département de la fiscalité, 219 Va. 81, 245 S.E.2et 252 (1978). En outre, le cerclage ayant été réutilisé et non acheté uniquement à des fins de revente, il a été considéré comme imposable.

. Brique WebsterLa Cour a estimé que l'exemption relative aux emballages était limitée aux articles effectivement utilisés dans l'emballage des produits "" . La Cour a défini l'emballage "" comme étant "la mise dans une enveloppe protectrice ou un conteneur pour l'expédition ou le stockage." Dans ce cas, le cerclage est utilisé pour regrouper les produits du bois afin que le paquet puisse être facilement expédié aux clients. Le cerclage ne constitue pas un matériau utilisé pour placer les marchandises dans un emballage ou un conteneur en vue de leur expédition ou de leur vente. La politique du ministère en matière d'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation est dictée par la règle de l'interprétation stricte établie par les tribunaux de Virginia. La Cour suprême de Virginia a toujours considéré que "l'exonération fiscale est l'exception, et qu'en cas de doute, le doute est résolu contre celui qui réclame l'exonération." Voir Maïs à la poêle dorée. v. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E.2d 511 (1973). Sur la base de l'interprétation étroite donnée à l'exemption par les tribunaux, le cerclage et l'équipement associé ne peuvent pas bénéficier de l'exemption sur les emballages mentionnée ci-dessus.

Le titre 23 VAC 10-210-400 traite des conteneurs, des matériaux d'emballage et des équipements et définit "les dispositifs de transport" comme étant "les articles utilisés pour transporter et protéger les produits destinés à la vente et pour limiter le mouvement des produits dans un seul plan de direction. Les palettes, le fardage, le cerclage et les matériaux similaires utilisés pour attacher ou sécuriser les cargaisons pour le transport sont des exemples de ces articles." Ce règlement prévoit également que les dispositifs de transport "" ne sont pas des matériaux d'emballage et ne peuvent être achetés en exonération de taxe que s'ils sont destinés à la revente. Étant donné que le contribuable a utilisé le cerclage à des fins de transport, l'exonération pour revente n'est pas applicable.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Le contribuable a payé l'intégralité de la cotisation et n'a pas droit à un remboursement.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3167246752.T

Décisions du commissaire fiscal