10-83 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Aucune disposition légale ne permet d'imposer à l'acheteur la taxe d'utilisation sur les mêmes frais non taxés.

Sujet

Biens meubles corporels,

Recours des contribuables

Date d'émission

06-04-2010

4 juin 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons ainsi à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la décision du ministère émise à ***** (collectivement, les contribuables "" ), pour les périodes allant de janvier 2003 à décembre 2006, de janvier 2003 à décembre 2006, de février 2005 à décembre 2006 et d'avril 2005 à décembre 2006, respectivement. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

Les contribuables sont des entrepreneurs en maçonnerie qui ont fait l'objet d'un contrôle et d'une évaluation de la taxe d'utilisation sur les frais de main-d'œuvre de fabrication pour la coupe de briques. Les contribuables achètent les briques et les fournissent à une entreprise tierce qui les découpe selon les spécifications des contribuables. Les briques sont ensuite restituées aux contribuables et utilisées pour construire des arches dans le cadre de travaux de construction immobilière. Le département a contrôlé les contribuables et a traité les frais de découpe des briques facturés par le tiers comme du travail de fabrication imposable et a imposé une taxe d'utilisation sur ces frais. Les contribuables ont introduit un recours administratif contre les évaluations de la taxe d'utilisation. Le ministère a confirmé les évaluations dans une décision publiée dans le document public 09-15 (2/4/09).

Les contribuables soutiennent que l'évaluation de la taxe d'utilisation sur le travail de fabrication est erronée sur la base d'une décision de la cour de circuit de Virginia ( 2005 ). Les contribuables continuent également à soutenir que la coupe de briques n'est pas un travail de fabrication imposable parce que l'état ou la forme des briques n'est pas modifié.

DÉTERMINATION

Fabrication

Le département a précédemment déterminé qu'un changement dans la forme des briques s'est produit lorsque le tiers a coupé les briques pour les contribuables. Cette modification de la forme des biens meubles corporels (les briques) constitue une fabrication "" telle que définie dans le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-560 A. La fabrication étant considérée comme un service imposable conformément à la loi sur l'impôt sur le revenu, elle est considérée comme un service imposable. Va. Code § 58.1-602, l'imposition de la taxe d'utilisation sur les frais de fabrication de briques facturés aux contribuables par le tiers a été confirmée dans la décision du ministère. Malgré les affirmations des contribuables, la découpe de briques est une fabrication au sens de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Lorsque les briques sont coupées, leur forme est modifiée. Il s'agit d'une modification de la forme des briques, ce qui répond à la définition de la fabrication.

Décision de la Cour

Les contribuables citent Hardaway Construction Corporation of Tennessee c. Commonwealth of Virginia, Department of Taxation 69 Va. Cir. 59, 2005 Va. Cir. LEXIS 345 (Ville de Richmond Cir. 2005) pour étayer leur affirmation selon laquelle l'évaluation par le ministère de la taxe d'utilisation sur le travail de fabrication est erronée. En Hardaway ConstructionLa Cour a estimé que la taxe d'utilisation imposée par la loi sur la protection de l'environnement ne devait pas être considérée comme une taxe d'utilisation. Va. Code § 58.1-604 ne s'applique pas aux services.

Code de Virginie § 58.1-603 5 stipule que la taxe sur les ventes s'applique aux "ventes brutes de tous les services qui sont expressément déclarés taxables dans le cadre de ce chapitre." Code de Virginie § 58.1-602 définit le terme "vente" comme incluant "la fabrication de biens meubles corporels pour les consommateurs qui fournissent, directement ou indirectement, les matériaux utilisés dans la fabrication ...." Ainsi, les ventes de biens meubles corporels et de services imposables sont soumises à la taxe sur les ventes. Cependant, Va. Code § 58.1-604 stipule que la taxe d'utilisation s'applique à "l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth." L'absence de formulation dans cette loi indiquant que la taxe d'utilisation s'applique aux services a conduit à la décision de la Cour dans l'affaire Hardaway Construction. La Cour a déclaré que le ministère pouvait imposer au vendeur la taxe sur les ventes sur les frais de main-d'œuvre de fabrication non taxés, mais qu'il n'avait pas le pouvoir légal d'imposer à l'acheteur la taxe d'utilisation sur les mêmes frais non taxés.

Les faits pertinents dans le cas des contribuables sont cohérents avec les faits dans le cas de la Commission. Hardaway Construction décision. Pour cette raison, les frais de main-d'œuvre de fabrication seront supprimés des audits des contribuables et les cotisations liées à cette question seront entièrement annulées. Je constate que les contribuables ont payé les parties non contestées de chacune des évaluations. Les cotisations d'audit sont donc payées dans leur intégralité.

Le service Code de Virginie et les règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3244076291.S

Décisions du commissaire fiscal