10-80 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables ont satisfait à leur obligation de prouver qu'ils avaient l'intention d'acquérir un domicile dans l'État A

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Résidence

Date d'émission

05-18-2010

Mai 18, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère **** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émise à ***** (les contribuables) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Les informations fournies au département par l'Internal Revenue Service montrent que les contribuables, un couple, ont utilisé une adresse en Virginia pour recevoir des déclarations d'information de tiers pour les années d'imposition 2004 et 2005. Sur la base de ces preuves et des informations fournies ultérieurement par le contribuable, le département a déterminé que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginia, et des cotisations ont été émises pour les années d'imposition 2004 et 2005.

Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résidents de Virginia pour l'année d'imposition 2004; par conséquent, la cotisation pour cette année d'imposition a été annulée. Cependant, les contribuables soutiennent qu'ils étaient des résidents domiciliés à ***** ("State A") pendant l'année fiscale 2005 et qu'ils n'étaient pas assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Les contribuables demandent donc la réduction de la cotisation pour l'année d'imposition 2005.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire est le lieu de résidence permanente d'un contribuable ou le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie.

Un résident domicilié en Virginia qui n'a pas abandonné sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu un lieu de résidence en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si une personne a l'intention de retourner en Virginia. Il incombe à l'intéressé de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette obligation, le département conclura que l'intéressé avait l'intention de retourner en Virginia.

Les contribuables ont effectué un certain nombre d'actions qui sont compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginia. Ils ont conservé un domicile permanent en Virginia. La maison de Virginia n'a pas été louée en raison de préoccupations liées au maintien de sa désignation historique. En fait, les contribuables y sont retournés environ une semaine sur deux pour y effectuer des travaux d'entretien et pour s'en servir comme point d'arrêt lors des visites aux parents du mari.

Le mari admet également avoir utilisé une adresse en Virginia pour recevoir des déclarations de revenus et des relevés de cartes de crédit. Il déclare que, lorsqu'il vivait dans un logement temporaire dans l'État A, il avait besoin d'une adresse municipale comme adresse principale pour pouvoir utiliser la carte de crédit de son employeur. La livraison du courrier n'était toutefois possible que par l'intermédiaire d'une boîte postale en raison de la proximité du bureau de poste local dans l'État A. En raison de la régularité avec laquelle le mari se rendait en Virginia, il faisait livrer le courrier à son domicile en Virginia.

Les contribuables ont également renouvelé leur permis de conduire Virginia en décembre 2003. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. AP. D. 10-80 La personne qui fournit une fausse déclaration est passible de sanctions en vertu des lois du Commonwealth.

Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir son domicile en dehors de Virginia même si elle conserve son permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002). Les contribuables ont renouvelé leur permis de conduire à l'adresse 2003, mais ils l'ont simplement conservé à l'adresse 2005 parce qu'ils ne l'ont pas renouvelé par la suite.

Les contribuables ont également effectué des actions indiquant l'obtention d'un domicile dans l'État A. Le mari a obtenu un emploi dans l'État A en 2002, après quoi il a déménagé dans l'État A. En juillet 2003, ils ont acheté une maison dans l'État A. Les contribuables ont passé 280 jours dans l'État A et seulement 85 jours en Virginia au cours de l'année imposable 2005. En outre, après avoir été contactés par le ministère à l'adresse 2008, les contribuables ont renoncé à leur permis de conduire de Virginia, ont obtenu un permis de conduire de l'État A et se sont inscrits sur les listes électorales de l'État A.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Les faits de cette affaire montrent que les contribuables étaient toujours des résidents domiciliés en Virginia en 2003 lorsqu'ils ont renouvelé leur permis de conduire. Cette même année, cependant, ils ont établi un domicile permanent dans l'État A. Bien que le fait de continuer à recevoir du courrier et d'entretenir un domicile en Virginie ait continué à démontrer des liens avec le Commonwealth, les contribuables ont clairement établi des liens plus substantiels avec l'État A à la fin de l'année 2003. Ainsi, bien que certaines étapes n'aient pas été franchies sur 2003, je suis d'avis que les contribuables ont rempli leur obligation de prouver qu'ils avaient l'intention d'acquérir un autre domicile avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie sur 2003. En conséquence, la cotisation en souffrance pour l'année fiscale 2005 a été annulée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2329090348.E

Décisions du commissaire fiscal