10-7 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas pris de mesures suffisantes pour changer son domicile en Virginia

Sujet

Domicile,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

01-13-2010

13 janvier 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux clos les 31 décembre 31, 2005 et 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable était à l'origine un résident de ***** (État A). Dans les années 1960, il a commencé à travailler pour une université de Virginia et a acquis une résidence en Virginia. Il a obtenu un permis de conduire en Virginia et a immatriculé des véhicules en Virginia. Le contribuable a pris sa retraite de l'université en 1985.

Au cours des années d'imposition en question, le contribuable a entretenu des résidences en Virginia (État A) et à ***** (État B). Il a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques dans l'État A en tant que résident. Il était également titulaire d'un permis de conduire en Virginia et possédait une voiture immatriculée dans cet État. Le contribuable a passé moins de 183 jours en Virginia et dans l'État A en 2005 et 2006.

Lors de l'audit, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia, et une évaluation a été émise pour les années d'imposition 2005 et 2006. Le contribuable conteste les cotisations, affirmant qu'au moment de sa retraite, il a rétabli l'État A comme domicile.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention expresse de la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Vous affirmez que le contribuable a accompli plusieurs actes compatibles avec l'acquisition d'un domicile dans l'État A. Il a conservé une résidence dans l'État A, est inscrit sur les listes électorales de l'État A depuis 1976 et a rempli des déclarations d'impôt sur le revenu de résident de l'État A pendant les années imposables en cause. Cependant, toutes ces actions ont eu lieu au cours d'années pendant lesquelles le contribuable avait un domicile permanent en Virginie, était employé en Virginie, détenait un permis de conduire en Virginie et passait la majeure partie de son temps en Virginie.

Le contribuable a également effectué plusieurs actions compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginia. Il a conservé un domicile permanent et possède une voiture immatriculée en Virginia. Le contribuable est également titulaire d'un permis de conduire de Virginia qu'il a renouvelé en septembre 2004.

En ce qui concerne le maintien du permis de conduire en Virginia, Va. Code § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Bien que le renouvellement de son permis de conduire ait pu être effectué pour des raisons de commodité, il s'agit d'un indicateur fort de l'intention de maintenir une résidence domiciliaire en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000).

Bien que le contribuable ait établi des liens avec l'État A, il a clairement établi son domicile en Virginia alors qu'il travaillait à plein temps à l'université. En outre, les éléments de preuve indiquent que le contribuable n'a pris aucune mesure supplémentaire pour transférer son domicile dans l'État A lorsqu'il a pris sa retraite. Sur la base des informations fournies, j'estime que le contribuable n'a pas pris de mesures suffisantes pour changer son domicile en Virginia pour les années fiscales 2005 et 2006.

Dans la mesure où les évaluations du département étaient fondées sur les informations disponibles, le contribuable doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia afin de refléter tout ajustement admissible pour les années d'imposition 2005 et 2006. En outre, le contribuable doit produire des déclarations pour les années d'imposition ultérieures au cours desquelles il a conservé son domicile en Virginia. Les déclarations doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****, dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre. Si les déclarations ne sont pas reçues dans le délai imparti, les cotisations seront considérées comme correctes et les mesures de recouvrement commenceront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2602937634.B

Décisions du commissaire fiscal