10-68 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Évaluation du crédit d'impôt hors de l'État recalculé

Sujet

Crédits,

Entités intermédiaires,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-12-2010

Mai 12, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, sont des résidents de Virginia. Le mari est associé d'une société de personnes qui exerce son activité en dehors de la Virginie. Le mari a participé au dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes unifiée auprès de cinq États. Les contribuables ont demandé un crédit pour la totalité de l'impôt sur le revenu imputable au mari dans les déclarations unifiées.

Sur la base des informations fournies dans la déclaration 2005, le département a recalculé le crédit d'impôt hors État séparément pour chaque État et a établi une cotisation. Les contribuables contestent l'évaluation, affirmant qu'ils ont droit à un crédit pour tous les impôts payés à d'autres États parce que le ministère autorise un crédit d'impôt hors État pour les impôts payés sur une déclaration unifiée au nom d'un propriétaire individuel d'une entité intermédiaire.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-332 permet aux résidents de Virginie d'obtenir un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu du travail ou d'un revenu d'entreprise, ou d'un gain provenant de la vente d'un bien d'équipement, sur présentation d'un justificatif de ce paiement. Vcode de l'irginie § 58.1-332 A, dans sa partie pertinente, impose une limitation à
le crédit: :

- Le crédit accordé en vertu de la présente section n'excède pas ... . la proportion de l'impôt sur le revenu autrement payable par lui en vertu du présent chapitre que son revenu sur lequel l'impôt imposé par l'autre État a été calculé représente par rapport à son revenu imposable en Virginia sur lequel l'impôt imposé par ce Commonwealth a été calculé ....

Par conséquent, la loi de Virginia ne permet pas automatiquement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au plus petit des deux montants suivants : (i) le montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État (le « crédit provisoire ») ; ou (ii) le montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État (la « limitation »). La limitation est calculée en multipliant la dette fiscale de l'individu en Virginia par une fraction dont le numérateur est le revenu sur lequel l'impôt de l'autre État est imposé, et dont le dénominateur est le revenu imposable en Virginia.

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 07-207 (12/5/20,07), le Département a décidé qu'un contribuable demandant le crédit d'impôt hors État pour les impôts sur le revenu payés à un autre État dans une déclaration unifiée doit joindre à sa déclaration une déclaration vérifiant (1) la part proportionnelle du contribuable dans le revenu imposable de la déclaration unifiée, et (2) la part proportionnelle du contribuable dans l'impôt payé à l'État applicable par la société de personnes pour le compte de la personne physique.

La règle, telle qu'elle est énoncée dans le P.D. 07-207, s'applique à un seul État. Lorsqu'une déclaration unifiée est déposée dans plusieurs États par une entité de passage, la part proportionnelle du contribuable dans le revenu imposable de la déclaration unifiée pour chaque État et la part proportionnelle du contribuable dans l'impôt payé à chaque État applicable doivent être énumérées séparément afin de calculer correctement la limitation du crédit pour chaque État.

En l'espèce, les contribuables n'ont pas fourni les informations nécessaires au calcul de la limitation du crédit d'impôt en dehors de l'État. En l'absence de preuves vérifiables de revenus imposables dans d'autres États, le département a procédé à des ajustements sur la base des informations disponibles et a établi une évaluation. Voir Va. Code § 58.1-111.

Le Département reconnaît que les contribuables peuvent disposer d'informations supplémentaires qui reflètent plus précisément le revenu imposable pour chaque État dans lequel une déclaration unifiée a été déposée. Les contribuables sont donc invités à déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiée à l'adresse 2005 pour recalculer leur crédit d'impôt hors de l'État conformément à cette décision.

La déclaration modifiée, accompagnée du paiement approprié, doit être soumise dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que le solde total soit payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Si la déclaration modifiée n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation devient immédiatement exigible et les mesures de recouvrement reprennent.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3030225183.E

Décisions du commissaire fiscal