10-67 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe sur les machines-outils

Description

Le comté doit tenir compte des évaluations du contribuable pour déterminer la juste valeur marchande.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Classification,

Discussion sur les impôts locaux

Date d'émission

05-12-2010

Mai 12, 2010

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les machines et outils

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel de l'impôt sur les machines et outils émis à l'encontre du contribuable par ***** (le comté "" ) pour les années fiscales 2004 à 2007.

La taxe sur les machines et les outils est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 autorise le département à prendre des décisions sur les recours des contribuables concernant les impôts sur les machines et les outils. En appel, une cotisation de taxe sur les machines et outils est jugée à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

Le contribuable fabrique des biens meubles corporels dans une installation située dans le comté. En décembre 2005, la société mère du contribuable a été vendue. L'acheteur, à son tour, a vendu les actifs du contribuable à une société de capital-risque en février 2007. En novembre 2006, l'acquéreur de la société mère du contribuable a obtenu une évaluation des machines et des outils situés dans l'usine. En février 2007, la société de capital-risque a également obtenu une évaluation des machines et des outils sur la base de leur valeur de liquidation.

Le comté évalue les machines et les outils à 100% du coût au cours de la première année d'achat et de capacité de production, puis réduit la valeur de 10% chaque année sur une période de cinq ans jusqu'à 50% , ce qui reste applicable jusqu'à ce que l'équipement soit retiré de la production.

Le contribuable a déposé des demandes de remboursement pour les années fiscales 2004 à 2007. Les remboursements étaient fondés sur la réduction de la valeur des actifs indiquée dans les évaluations et sur l'affirmation selon laquelle certains actifs précédemment taxés n'étaient pas assujettis à la taxe sur le matériel et l'outillage parce qu'ils n'étaient pas utilisés dans l'industrie manufacturière. À la suite d'une réunion avec les représentants du contribuable, le comté a retiré les actifs non manufacturiers et a réduit l'évaluation pour l'année fiscale 2007. Le comté a rejeté la demande du contribuable de réduire les évaluations des machines et outils pour les années fiscales 2004 à 2006. En outre, le comté n'a pas réduit l'évaluation des actifs conformément aux évaluations du contribuable. Le contribuable fait appel de la décision finale du comté.

ANALYSE

Taxation des machines et outils

Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés incorporels en vertu des dispositions du Va. Code §58.1-1100 et suivants.est réservé à l'imposition locale par l'article X, § 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Constitution de la Virginie. Article X, §§ 1 et 2 de l'Union européenne. Constitution de la Virginie prévoient que tous les biens, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exemptés dans le cadre des dispositions de la ConstitutionLes biens immobiliers et les biens meubles corporels seront imposés à un taux uniforme entre les différentes catégories et que "toutes les évaluations des biens immobiliers et des biens meubles corporels correspondront à leur juste valeur marchande, qui sera déterminée conformément à la loi générale." Cette disposition de la Constitution contient la présomption que la méthode d'évaluation prescrite par l'Assemblée générale normalisera les pratiques d'évaluation dans toutes les collectivités locales du Commonwealth et aboutira à une valeur proche de la juste valeur marchande. Code de Virginie § 58.1-3103 charge spécifiquement les commissaires locaux d'évaluer les biens immobiliers à leur juste valeur marchande.

- Dans le cadre de ses fonctions, chaque commissaire aux recettes constate et évalue à la juste valeur du marché, tous les sujets d'imposition dans son comté ou sa ville le premier jour de janvier de chaque année, sauf disposition contraire de la loi. (souligné par l'auteur).

La juste valeur marchande est généralement définie comme le prix qu'un bien immobilier rapportera lorsqu'il est proposé par une personne qui souhaite le vendre, mais qui n'est pas obligée de le faire, et que l'acheteur n'a pas besoin de l'acquérir dans l'immédiat. Voir Tuckahoe Women's Club c. Comté de Richmond, 119 VA. 734, 101 S.E.2d 571 (1958).

Afin de parvenir à une évaluation des biens immobiliers qui se rapproche raisonnablement de la juste valeur marchande, l'Assemblée générale a prescrit statutairement différentes méthodologies à utiliser pour l'évaluation des différentes classifications de biens immobiliers. Aux fins de l'imposition des biens meubles corporels des entreprises, les machines et outils des fabricants sont distincts de la classification générale des biens meubles corporels. La méthode d'évaluation pour déterminer la juste valeur marchande des machines et outils utilisés dans une entreprise de fabrication est exposée dans le document Va. Code [§ 58.1-3507 B.]

- Machines et outils séparés pour l'imposition locale . . sont évalués au moyen de le coût amorti ou un pourcentage ou des pourcentages du coût total initial capitalisé hors intérêts capitalisés. (souligné par l'auteur).

Le comté applique uniformément la méthode des pourcentages du coût d'origine pour l'évaluation des machines et des outils utilisés dans la fabrication.

Évaluations

Code de Virginie § 58.1-3507 B exige que le commissaire aux recettes prenne en considération toute évaluation indépendante de bonne foi présentée par le contribuable lors de l'évaluation des machines et des outils, lorsque le contribuable en fait la demande par écrit. Le contribuable a initialement présenté deux évaluations de ses actifs aux fins de la liquidation. Le comté a rejeté ces évaluations parce qu'elles avaient été réalisées dans le but de liquider les actifs du contribuable. Le contribuable a maintenant soumis une troisième évaluation qui prétend évaluer les machines et outils du contribuable à leur valeur d'échange plutôt qu'à leur valeur de liquidation.

Classification

En général, les biens personnels corporels des entreprises, à quelques exceptions près, sont soumis à l'impôt local. Code de Virginie § 58.1-1101 2, prévoit une exonération générale de la taxe BTPP pour les biens meubles corporels utilisés dans les entreprises manufacturières. Cette même loi exclut de l'exonération les machines et outils, les véhicules à moteur et les équipements de livraison des entreprises manufacturières, ce qui leur permet d'être taxés par les localités en vertu de lois et d'ordonnances d'application.

Dans l'affaire 2007, le contribuable a présenté au comté des éléments de preuve concernant certains actifs corporels et leur classification en tant que machines et outils. Sur la base de ces éléments de preuve, le comté a réduit l'évaluation de la taxe sur les machines et les outils du contribuable sur le site 2007. Les mêmes réductions n'ont pas été appliquées aux années fiscales du contribuable 2004 à 2006.

Le contribuable soutient que les ajustements 2007 effectués par le comté l'ont été pour tenir compte des actifs fantômes "" (à savoirIl s'agit d'actifs qui figurent dans les registres comptables mais qui n'existent pas réellement, d'actifs qui sont en fait des biens immobiliers, d'équipements inutilisés et d'actifs incorporels. Elle soutient que ces mêmes ajustements devraient être appliqués aux années fiscales 2004 à 2006. Le comté déclare qu'il n'a pas pu procéder aux mêmes ajustements des évaluations fiscales des machines et outils pour les années fiscales 2004 à 2006, car le contribuable n'a jamais fourni de listes d'inventaire des machines et outils pour ces années. Le contribuable affirme que le comté avait initialement accepté les listes d'inventaire des machines et des outils des années 2007 pour les années antérieures et que le comté ne lui a jamais donné la possibilité de fournir des listes d'équipement pour ces années.

Sous Va. Code § 58.1-3983.1 B 3, une autorité fiscale locale peut exiger la présentation d'éléments de preuve supplémentaires afin de prendre une décision finale en connaissance de cause. à première vue correcte.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-3507 B donne au comté la possibilité de choisir entre trois méthodes spécifiques d'évaluation des biens corporels afin de répondre au mieux à l'exigence constitutionnelle de la juste valeur marchande. Le comté doit également prendre en considération toute évaluation indépendante de bonne foi présentée par le contribuable lors de l'évaluation des machines et des outils, si le contribuable en fait la demande par écrit. Par conséquent, je renvoie cette affaire au comté en lui demandant de tenir compte des évaluations du contribuable pour déterminer la juste valeur marchande des machines et outils du contribuable pour l'année d'imposition 2007.

En outre, le contribuable doit fournir au comté la preuve des actifs qui auraient dû être classés comme machines et outils pour les années fiscales 2004 à 2006 dans un délai de 45 jours à compter de la date de cette détermination. Le comté doit ensuite examiner les preuves et déterminer quels ajustements, le cas échéant, sont justifiés pour les années fiscales 2004 à 2006.

Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez appeler ***** du Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings), à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3561323495.B

Décisions du commissaire fiscal