10-63 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les prestations de rente de survivant bénéficient de la soustraction de l'impôt sur le revenu de Virginie pour les prestations de décès.

Sujet

Assujettissement des personnes et des transactions

Date d'émission

05-07-2010

Mai 7, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre de mars 29, 2009, dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Vous demandez que la rente de survie que vous avez reçue de ***** soit admise en déduction au titre de Va. Code § 58.1-322 C 32. Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

***** (le bénéficiaire "" ) a reçu des prestations de décès forfaitaires de cinq ***** (les rentes "" ) à la suite du décès de son père, ***** (le rentier "" ), en 2008, avec un montant imposable total de *****. Les cinq rentes avaient été constituées par le rentier sur le site *****. Les détails de ces rentes sont les suivants :

Rente 1. La distribution brute de cette rente était de ***** avec un montant imposable de ***** ;

Rente 2. La distribution brute de cette rente était de ***** avec un montant imposable de ***** ;

Rente 3. La distribution brute de cette rente était de ***** avec un montant imposable de ***** ;

Rente 4. La distribution brute de cette rente était de ***** avec un montant imposable de ***** ; et

Rente 5. La distribution brute de cette rente s'est faite à l'adresse ***** avec une
- le montant imposable de *****.

Sur la base des informations fournies, les prestations de décès des rentes ont été déclarées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et les intérêts générés par les investissements initiaux ont été soumis à l'impôt fédéral sur le revenu.

Vous estimez que le département des impôts a refusé par erreur la soustraction que vous avez demandée dans votre déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie ( 2008 ).

DÉTERMINATION

En vertu de Va. Code § 58.1-322 C 32 et pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 2007, un contribuable est autorisé à soustraire les prestations de décès reçues d'un contrat de rente dans la mesure où ces prestations sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu. Pour pouvoir bénéficier de la soustraction prévue par la directive Va. Code § 58.1-322 C 32, le versement d'une prestation de décès doit satisfaire à trois conditions (voir le document public ("PD") 09-36 (3/31/2009)). Tout d'abord, la source du paiement doit être un contrat de rente entre un client (le rentier) et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral.

D'après les informations que vous avez fournies, les prestations de la rente de survivant satisfont dans ce cas à ces trois critères. Les informations démontrent que les prestations de la rente de survie découlent d'un contrat entre un rentier et une compagnie d'assurance, qu'elles sont perçues sous la forme d'une somme forfaitaire et qu'elles sont soumises à l'impôt fédéral. Par conséquent, vos prestations de rente de survivant sont éligibles à la soustraction de l'impôt sur le revenu de Virginie pour les prestations de décès conformément à Va. Code § 58.1-322 C 32.

L'ajustement visant à refuser la soustraction pour certains paiements de prestations de décès est donc annulé et votre déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2008 ) sera traitée à nouveau.

Le service Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** dans la division Développement des politiques, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal