10-53 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'est pas un résident domicilié en Virginia et n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu en Virginia

Sujet

Définitions,

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

05-07-2010

Mai 7, 2010

Re : § 58.1-18.21 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous faites appel de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année fiscale 2006 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Des informations supplémentaires ont indiqué que le contribuable était titulaire d'un permis de conduire en Virginia et qu'il était également inscrit sur les listes électorales de cet État. Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de déterminer sa résidence pour l'année fiscale en question. En l'absence de réponse, le département a établi une cotisation d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition 2006.

Le contribuable conteste la cotisation en affirmant qu'il est employé par une organisation missionnaire à ***** (pays A) depuis 2003. Le contribuable déclare que son épouse et ses enfants résident avec lui dans le pays A et qu'il n'utilise l'adresse de ses parents que pour recevoir du courrier.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. [Vá. Cé~dé] § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Le contribuable avait précédemment établi son domicile dans le pays A à l'adresse 2003. Il a déménagé dans le Pays A en juillet 2003, il y a accepté un emploi à temps plein, a loué un logement permanent et a résidé avec sa famille dans le Pays A. Le Contribuable déclare qu'il n'a jamais été en Virginia en 2006 et qu'il a passé toute l'année dans le Pays A.

Le contribuable s'est également engagé dans plusieurs activités indiquant un changement de domicile en Virginia. Il a fait envoyer des documents fiscaux à une adresse en Virginia. Il était inscrit sur les listes électorales de Virginia depuis 1996 et en mai 2003, le contribuable a obtenu un permis de conduire de Virginia. En outre, le contribuable a renouvelé son permis de conduire en Virginia en décembre 2006.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir Document public (D.P.) 00151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Après avoir examiné tous les éléments de preuve dans cette affaire, j'estime que le contribuable n'était pas un résident domicilié en Virginia et qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia pour l'année d'imposition 2006. L'évaluation a donc été réduite.

Bien que le Département reconnaisse la résidence du Contribuable dans le Pays A pour les années d'imposition en question, le Contribuable doit être conscient que des liens continus avec Virginia, tels que la possession d'un permis de conduire en Virginia, l'utilisation d'une adresse en Virginia pour les documents financiers principaux, ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginia, continueront probablement à donner lieu à des contacts futurs par le Département en ce qui concerne le lieu du domicile du Contribuable. Comme pour toute détermination, un changement dans les faits et les circonstances pourrait entraîner une modification de la détermination du Département pour les années d'imposition suivantes.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3829616927.D

Décisions du commissaire fiscal