10-52 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie au cours de l'année d'imposition

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-07-2010

Mai 7, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'année d'imposition 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable a perçu des salaires susceptibles d'être assujettis à l'impôt sur le revenu en Virginia. Le département a demandé des informations au contribuable afin de déterminer son revenu imposable en Virginie. En l'absence de réponse, le département a établi un avis d'imposition pour l'année fiscale 2006.

Le contribuable fait appel de l'évaluation, déclarant qu'il a déménagé sur le site ***** (État A) en juin 2005. Il a ensuite été affecté à un pays étranger par son employeur. Le contribuable affirme également qu'il est retourné dans l'État A après l'achèvement de sa mission à l'étranger.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginie. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginie.

Le contribuable a effectué plusieurs activités indiquant un changement de domicile vers l'Etat A. Il a déménagé dans l'Etat A en juin 2005, où il a loué une chambre comme lieu de résidence. Il a déclaré l'État A comme étant son domicile officiel auprès de son employeur et a passé la plupart de son temps dans l'État A, retournant rarement en Virginie pour rendre visite à sa famille. Le contribuable déclare qu'il n'a pas rendu visite à sa famille parce qu'il était séparé de sa femme pendant cette période.

Le contribuable a également effectué un certain nombre d'actions compatibles avec le maintien de son domicile en Virginie. Il a conservé une maison en Virginie où son épouse et ses enfants résidaient lorsqu'il se trouvait dans l'État A et à l'étranger. Le contribuable était inscrit sur les listes électorales et possédait des véhicules à moteur immatriculés en Virginia. Il est resté titulaire d'un permis de conduire en Virginia, qu'il a renouvelé en octobre 2009.

Code de Virginie § 46.2-323.1 déclare, "Aucun permis de conduire ... ne sera délivré à une personne qui n'est pas un résident de Virginie. Cette section stipule également que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Une personne qui fait une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve son permis de conduire. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver une résidence domiciliaire en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002)

Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu dans l'État A pour l'année d'imposition 2006. Il affirme qu'il n'était pas tenu de déposer une demande parce qu'il a déménagé à l'étranger. Le contribuable affirme qu'il n'a pas eu suffisamment de temps pour finaliser sa transition de la Virginie à l'État A en raison de son déploiement en octobre 2005. Les informations fournies par son employeur indiquent une date de voyage en décembre 12, 2006.

Le contribuable affirme également qu'il a passé peu de temps en Virginie au cours de l'année imposable en question parce qu'il était séparé de sa femme et qu'il n'a renouvelé son permis de conduire de Virginie qu'après que le couple se soit réconcilié à l'adresse 2009. Le contribuable n'a cependant pas produit d'accord de séparation ou toute autre preuve qu'il était légalement séparé de son épouse au cours de l'année d'imposition 2006.

Après un examen attentif de toutes les preuves, je conclus que le contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginie au cours de l'année fiscale 2006. En conséquence, le contribuable est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2006.

Dans la mesure où les évaluations du département étaient basées sur les informations disponibles, le contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie afin de refléter tout ajustement admissible pour l'année fiscale 2006. En outre, le contribuable doit produire des déclarations pour les années d'imposition ultérieures au cours desquelles il a conservé son domicile en Virginie. Les déclarations doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****, dans un délai de 45 jours à compter de la date de la présente lettre. Si la déclaration 2006 n'est pas déposée dans le délai imparti, la cotisation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans les sections Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3752725310.D

Décisions du commissaire fiscal