10-48 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Questions de conformité en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation et de retenue à la source

Sujet

Pénalités et intérêts,

Dossiers/retours/paiements,

Retenue d'impôt

Date d'émission

05-07-2010

Mai 7, 2010

Re : § 58.1-1821 Application
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Retenue à la source

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et l'utilisation pour la période allant de mai 2002 à avril 2008 et de l'avis d'imposition sur la retenue à la source pour les périodes allant d'avril 2002 à décembre 2008, émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à vos lettres.

Le contribuable fournit des services de décoration d'intérieur. Le contribuable dispose également d'un magasin de détail dans lequel il vend des biens meubles corporels. Le département a contrôlé le contribuable en ce qui concerne le respect de la taxe sur les ventes et l'utilisation et de la retenue à la source et a émis des avis d'imposition. Le contribuable fait appel de ces évaluations pour différents motifs. Chaque évaluation sera abordée séparément ci-dessous.

Taxe de vente et d'utilisation

Au cours de la période d'audit, le contribuable a réalisé des ventes de biens meubles corporels, a facturé et perçu la taxe sur les ventes, mais n'était pas enregistré pour la perception et la déclaration de la taxe sur les ventes au détail. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration de taxe sur les ventes pour les trois dernières années, l'auditeur du département a étendu la période d'audit à six ans, comme le prévoit la loi sur la fiscalité des entreprises. Code de Virginie § 58.1-634.

L'auditeur du département a constaté qu'il n'y avait pas de documents de vente ou de comptabilité disponibles pour examen, et que les seuls documents disponibles étaient des relevés bancaires et des chèques annulés. Sur la base des informations disponibles, le vérificateur a évalué l'impôt et les intérêts ainsi que la pénalité pour fraude au motif que le contribuable n'avait pas déclaré ses ventes ou les taxes perçues. Le contrôle a également porté sur une période éligible à l'amnistie pour laquelle le contribuable n'a versé aucune des taxes qu'il a perçues. En conséquence, une pénalité d'amnistie a également été imposée.

Le contribuable a déjà fait appel de la décision. Dans sa réponse, le ministère a confirmé l'évaluation. Le contribuable n'est pas d'accord avec la décision du ministère. Le contribuable soutient que l'incapacité du département à fournir une aide quelconque pour l'enregistrement de la taxe sur les ventes a empêché le contribuable de payer ses arriérés de taxes, ce qui aurait permis d'éviter l'évaluation de la taxe, des pénalités et des intérêts dans le cadre du contrôle. Le contribuable demande l'annulation de la cotisation.

Bien que le contribuable affirme qu'il était prêt à déposer des déclarations de taxe sur les ventes pour les périodes concernées, les informations fournies par l'auditeur du ministère indiquent qu'il n'y avait pas de registres vérifiables à partir desquels une entreprise établie aurait pu raisonnablement préparer et déposer des déclarations de taxe. En outre, il n'en demeure pas moins que le contribuable a perçu des taxes sur ses ventes et qu'il n'a pas correctement déclaré et versé ces sommes. Comme indiqué dans la décision antérieure du ministère, les impôts perçus par le contribuable étaient détenus en fiducie pour le Commonwealth. Le contribuable a choisi de conserver ces fonds pour son propre usage. Ce n'est que lorsque le contribuable a été contacté par le personnel de contrôle du département qu'il a tenté de produire les déclarations appropriées. Le vérificateur a alors proposé d'enregistrer le contribuable et de le mettre en conformité. Les mesures prises par l'auditeur étaient appropriées, en particulier à la lumière du manque de documents mis à disposition par le contribuable.

Code de Virginie Le § 58.1-633 traite des registres des concessionnaires et prévoit, en partie, ce qui suit :

- Tout commerçant tenu de faire une déclaration et de payer ou de percevoir une taxe en vertu du présent chapitre doit tenir et conserver des registres appropriés des ventes, locations ou achats, selon le cas, imposables en vertu du présent chapitre, ainsi que tout autre livre de comptes nécessaire pour déterminer le montant de la taxe due en vertu du présent chapitre, et toute autre information pertinente qui peut être demandée par le commissaire aux impôts.

Le titre 23 du code administratif de Virginia 10-210-470 stipule que tout revendeur responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation est nécessaire de tenir et de conserver pendant trois ans des registres adéquats et complets nécessaires à la détermination de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Lorsqu'un concessionnaire ne tient pas ces registres, le département est autorisé par Va. Code § 58.1-618 d'utiliser les meilleures informations disponibles pour reconstituer les ventes ou les achats d'un concessionnaire afin de déterminer s'il existe une dette fiscale. Faute de documentation suffisante, l'auditeur s'est appuyé sur les meilleures informations disponibles pour déterminer l'impôt à payer, à savoir les dépôts bancaires du contribuable et les chèques annulés. Il convient de noter que le vérificateur n'a disposé que d'un temps limité pour examiner ces documents et que, lorsque le vérificateur a demandé un deuxième examen des relevés bancaires et des chèques annulés, le contribuable a déclaré que les documents étaient introuvables. Sur la base de la loi et du règlement susmentionnés, j'estime que la méthode utilisée par l'auditeur pour calculer la taxe sur les ventes à payer était raisonnable et qu'elle est confirmée.

Retenue à la source

Code de Virginie § 58.1-461 exige que tout employeur qui verse un salaire à des employés retienne l'impôt sur le revenu de Virginia sur le salaire de ces employés. Code de Virginie § 58.1-460 définit "les salaires" aux fins de la Virginie comme des salaires tels que définis dans l'Internal Revenue Code (IRC) §§ 3401(a), 3402 et 3405.

Code de Virginie § 58.1-460 définit l'employé "" comme "une personne physique, qu'elle soit résidente ou non du Commonwealth, qui effectue ou a effectué un service dans le Commonwealth pour un salaire ... . ." Aux fins de la définition des salaires "" , les Code de Virginie s'appuie sur l'article 3401(a) de l'IRC, qui englobe toutes les rémunérations pour services rendus, y compris les rémunérations autres qu'en espèces.

Code de Virginie § 58.1-102 exige des contribuables qu'ils tiennent des registres appropriés pour justifier les informations demandées par le ministère. Dans le cadre d'un contrôle, le département peut examiner les documents comptables du contribuable, lorsque cela est possible, afin de déterminer la nature des éléments de revenus et de dépenses. Voir Va. Code § 58.1-103.

Le contribuable n'ayant pas fourni les documents requis, le département a estimé le montant de la retenue à la source due par le contribuable sur la base des meilleures informations disponibles. Le contribuable soutient que le travail en question a été effectué par des entrepreneurs externes ou des stagiaires, plutôt que par des employés. En outre, la contribuable a fourni une liste des entrepreneurs et des stagiaires qu'elle a rémunérés pour les périodes imposables en question. La liste montre que les entrepreneurs sont des entreprises opérant dans le même secteur général que le contribuable. En outre, les paiements aux stagiaires n'étaient pas suffisants pour nécessiter une retenue.

Dans le cadre de l'examen des livres et registres d'une entreprise, j'estimerais généralement que cette liste est insuffisante pour documenter les activités salariales d'un contribuable. Toutefois, compte tenu de la taille et du type d'activité exercée par le contribuable, j'accepte de réduire la retenue à la source pour la période allant d'avril 2002 à décembre 2008.

Conclusion

L'évaluation de la taxe sur les ventes et l'utilisation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attention : *****.

La retenue à la source a été supprimée. Toutefois, le contribuable est informé qu'il doit tenir des registres suffisants pour indiquer le montant des salaires et des retenues à la source, le cas échéant.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

[ÁR/1-3783652269.QÉ~]

Décisions du commissaire fiscal