Numéro du document
10-4
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
L'exemption de l'Église ne s'applique pas à un entrepreneur ou à une autre partie dans le cadre d'un contrat.
Sujet
Exemptions, 
Organismes à but non lucratif, 
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
01-13-2010


13 janvier 2010




Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre, soumise au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision concernant la capacité d'une église à but non lucratif à désigner un entrepreneur en construction ou un sous-traitant comme son agent d'achat afin de bénéficier de l'exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'église sur les achats de matériaux de construction.

FAITS


Le contribuable s'est vu attribuer un contrat de construction par une église. L'église envisage de désigner le contribuable comme son agent d'achat par voie d'avenant contractuel. L'objectif de cette désignation serait de permettre au contribuable d'utiliser le statut d'exonération fiscale de l'église lors de l'achat de matériaux de construction pour le projet. Cet addendum stipulerait que le crédit de l'église est engagé pour tous les achats qu'elle autorise le contribuable à effectuer en son nom et que l'église est responsable en dernier ressort du paiement.

ARRÊT


Code de Virginie § 58.1-609.10 16 prévoit, dans sa partie pertinente, une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour les églises à but non lucratif pour les matériaux de construction "installés par l'église et pour lesquels l'église ne passe pas de contrat avec une personne ou une entité pour l'installation ...." Selon les principes établis par les tribunaux, l'imposition est la règle et l'exonération l'exception. Par conséquent, les exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont interprétées de manière stricte. La formulation étroite de la loi accorde spécifiquement une exemption pour les matériaux de construction uniquement à l'église qualifiée dans les cas où elle installe ces matériaux par l'intermédiaire de son propre personnel ou de bénévoles. L'exonération ne s'applique pas lorsque les matériaux sont installés par un entrepreneur ou une autre partie dans le cadre d'un contrat.

La lettre du contribuable cite États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977) comme référence pour l'examen des exigences du Commonwealth en matière de transmission du statut d'agence. Dans sa description des qualifications, l'affaire s'appuie sur les orientations suivantes prévue au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410(J) (anciennement VR 630-10-27), qui stipule :
    • En règle générale, les achats de biens meubles corporels effectués par des entrepreneurs dans le cadre de contrats de construction de biens immobiliers avec les gouvernements de Virginia ou des États-Unis ou leurs subdivisions politiques constituent des ventes à ces entrepreneurs pour leur propre usage ou consommation et les entrepreneurs sont assujettis à la taxe sur ces transactions. .... Ce n'est que dans les cas où le crédit d'une entité gouvernementale est engagé directement et où le contractant a été officiellement désigné comme l'agent d'achat de cette entité gouvernementale que ces achats sont exonérés de la taxe.

Titre 23 VAC 10-210-410(J) et les [Fórs~t] portent sur la capacité à transmettre le statut d'agence par les gouvernements fédéral et d'État uniquement. L'exemption prévue par Va. Code § 58.1-609.10 16 pour les églises à but non lucratif contient des dispositions qui vont au-delà de l'exemption applicable aux gouvernements fédéral et d'État en stipulant spécifiquement que les matériaux de construction doivent être installés par l'église et non par un entrepreneur tiers. Par conséquent, le titre 23 VAC 10-210-410(J) n'est pas applicable à la situation présentée par le contribuable.

En conclusion, en tant qu'entrepreneur en construction en Virginia, le contribuable est généralement considéré comme le fournisseur de services relatifs aux biens immobiliers. En conséquence, en vertu du titre 23 VAC 10-210-410, le contribuable est tenu de payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation de tous les biens meubles corporels utilisés ou incorporés dans ses contrats de construction de biens immobiliers.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité


AR/1-3721008955.M

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46