Type d'impôt
Taxe d'enregistrement
Description
Le greffier local est responsable de la détermination de la valeur des biens immobiliers à des fins d'enregistrement fiscal.
Sujet
Discussion sur les impôts locaux,
Assujettissement des personnes et des transactions
Date d'émission
04-08-2010
Avril 8, 2010
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe d'enregistrement
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement des taxes d'État et locales payées par ***** (le contribuable "" ) pour l'enregistrement d'un acte.
FAITS
En août 2009, le contribuable a présenté un acte pour enregistrement à ***** (la localité "" ). La localité a établi l'impôt du concédant sur la base de la valeur imposable du bien, qui était supérieure à la contrepartie de la cession de l'intérêt immobilier.
Le contribuable fait appel de la décision et soutient que l'impôt du concédant aurait dû être basé sur la contrepartie payée.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-802 prévoit l'imposition d'une taxe sur les cédants pour chaque acte, instrument ou écrit par lequel des terres, des tènements ou d'autres biens immobiliers vendus sont concédés, cédés, transférés ou autrement transmis à l'acquéreur ou dévolus à celui-ci. "Le taux de la taxe, lorsque la contrepartie ou la valeur des intérêts, le plus élevé des deux, dépasse100$, est de 50 cents ou de chaque500 $ ou fraction de cette somme.... ." (souligné par l'auteur).
Avant le mois de juillet 2007, l'impôt du concédant n'était basé que sur la contrepartie de l'intérêt enregistré. En juillet 2007, l'Assemblée générale a modifié l'impôt du concédant pour qu'il soit basé sur le montant le plus élevé de la contrepartie ou de la valeur de l'intérêt transféré. Voir le chapitre 748, 2007 Actes de l'Assemblée.
En l'espèce, le contribuable soutient que la contrepartie payée pour le transfert du droit de propriété constitue la meilleure indication de la juste valeur marchande aux fins de l'impôt du concédant. La valeur estimée bénéficie d'une très forte présomption d'exactitude dans la détermination de la juste valeur marchande. Voir Shoosmith Bros. c. Comté de Chesterfield, 268 Va. 241, 601 S.E.2d 641 (2004) et Tidewater Psychiatric Institute, Inc. c. Virginia Beach, 256 VA. 136, 501 S.E.2d 761 (1998).
Le greffier du Circuit Court n'est toutefois pas tenu d'utiliser la valeur imposable à l'exclusion d'autres informations fiables concernant la juste valeur marchande actuelle. S'il peut être démontré par des preuves claires et convaincantes que la valeur imposable ne reflète pas la juste valeur marchande à la date de la transaction, le greffier est habilité à s'appuyer sur ces preuves pour déterminer le montant approprié de la taxe d'enregistrement. Voir le document public (D.P.) 06-77 (8/23/2006) et le D.P. 00-97 (5/26/2000).
La détermination de la valeur d'un bien immobilier est entièrement factuelle et il est préférable qu'elle soit effectuée par une personne connaissant parfaitement le bien lui-même et les conditions du marché local. Cette responsabilité incombe au greffier lorsque la valeur doit être déterminée à des fins fiscales. Voir P.D. 91-146 (8/2/1991).
Le département enverra une copie de cette lettre au greffier de la localité et demandera une révision de la détermination de la valeur réelle du bien, en tenant compte de toutes les informations pertinentes et fiables disponibles. Lorsque le greffier informe le département de la valeur marchande correcte, le département rembourse le montant approprié de la taxe d'enregistrement de l'État. Un remboursement de la taxe locale d'enregistrement sera effectué par la localité.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-3873281336.B
Décisions du commissaire fiscal