10-29 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Un non-résident qui travaille en Virginia peut répartir son salaire sur Virginia

Sujet

Allocation et répartition,

Domicile

Date d'émission

03-31-2010

31 mars 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les années fiscales se terminant le 31, 2005 jusqu'au 31, 2007.

FAITS

Le contribuable, résident de ***** (État A), possède 50% d'une société à responsabilité limitée de Virginia (VLLC). Le contribuable déclare actuellement ses revenus commerciaux provenant de la VLLC à l'État de Virginia. Le contribuable reçoit également une rémunération salariale pour les services qu'il rend au nom de la VLLC. Le contribuable retourne en Virginia plusieurs fois par an pour participer aux ventes pendant les périodes de pointe. Il possède un domicile et des véhicules immatriculés en Virginia. Pour les années d'imposition en cause, le contribuable a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginia.

Lors de l'audit, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia et a évalué 100% de son salaire gagné auprès de la VLLC pour les années fiscales 2005 à 2007. Le contribuable accepte qu'une partie de son salaire soit imposée par Virginia, mais uniquement pour les jours où il est retourné en Virginia pour aider la VLLC dans ses activités.

DÉTERMINATION

Résidence

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne est le lieu de résidence permanente d'une personne ou le lieu où elle a l'intention de retourner, même si elle réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile, où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, maintient un lieu de résidence en Virginia, qu'elle soit ou non domiciliée en Virginia.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par une personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites de biens immobiliers et matériels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur et tout autre facteur qui peut être raisonnablement jugé nécessaire pour déterminer le domicile d'une personne. L'intention réelle d'un individu doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence domiciliaire.

Le contribuable a effectué plusieurs actions justifiant un changement de domicile à partir de la Virginia. Le contribuable a acquis un bien immobilier dans l'État A en juillet 2002. Il a renoncé à son permis de conduire de Virginia et a obtenu un permis de conduire de l'État A et une carte d'électeur en juillet 2002. En outre, le contribuable a déclaré son statut de non-résident en déclarant ses revenus de source Virginia dans une déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents de Virginia avant les années d'imposition en question. Le contribuable a adhéré à des organisations sociales dans l'État A et a fourni des documents attestant que le nombre de jours qu'il a passés dans l'État A était supérieur à celui des jours qu'il a passés en Virginia.

Le contribuable a également effectué des actions compatibles avec le maintien d'un domicile en Virginia. Le contribuable a passé du temps en Virginia à travailler pour la VLLC et a entretenu une maison et des véhicules à moteur immatriculés en Virginia. Bien que le contribuable ait conservé des liens importants avec Virginia, j'estime que la prépondérance des preuves démontre que le contribuable a abandonné son domicile en Virginia et a établi un domicile en dehors de Virginia.

Salaires des non-résidents

Au cours de l'examen effectué par le département, le contribuable a reconnu avoir travaillé pour le compte de la VLLC au cours des années d'imposition en cause. Il n'a toutefois pas attribué à Virginia, dans ses déclarations de non-résident, les salaires qu'il a perçus de la VLLC.

Les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives en Virginia et qui perçoivent des revenus provenant de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Le revenu imposable en Virginia d'un non-résident est défini comme suit Va. Code § 58.1-325 comme "un montant représentant la même proportion de son revenu imposable en Virginia, calculé comme s'il était un résident, que le montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de source Virginia par rapport au montant net de ses revenus, gains, pertes et déductions de toutes sources."

En règle générale, le facteur qui détermine le plus équitablement la répartition des traitements et salaires est le rapport entre le nombre de jours pendant lesquels les services ont été fournis en Virginia et le nombre de jours pendant lesquels les services ont été fournis ailleurs. Voir document public (D.P.) 94-219 (7/13/1994). Le ministère a précédemment décidé qu'un non-résident qui travaille en Virginia peut répartir son salaire en Virginia en utilisant un ratio de (1) le nombre de jours ou de parties de jours passés en Virginia à effectuer des tâches pour son employeur, divisé par (2) le nombre de jours ou de parties de jours passés n'importe où à effectuer des tâches pour son employeur. Voir P.D. 85-134 (6/18/1985).

En règle générale, le ministère utilise 260 jours au dénominateur du ratio pour déterminer les salaires attribuables à Virginia pour les employés à temps plein. Les contribuables qui déclarent avoir travaillé plus de 260 jours au cours d'un exercice fiscal donné doivent justifier cette déclaration. De même, les contribuables qui ont travaillé moins de 260 jours sont limités à l'utilisation des jours effectivement travaillés au dénominateur du ratio. Pour les employés à temps partiel, les semi-retraités et les consultants, le rapport entre le nombre d'heures travaillées en Virginia et le nombre d'heures travaillées dans le reste du monde peut être un meilleur indicateur des revenus provenant de Virginia.

Sur la base de ce qui précède, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit pour qu'elle ajuste les évaluations comme indiqué ci-dessus. Une fois que le vérificateur a procédé aux ajustements nécessaires, le contribuable reçoit une facture révisée s'il reste des dettes à régler. Le contribuable doit effectuer son paiement pour le solde impayé figurant sur la facture révisée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Pour les années d'imposition suivantes, le contribuable doit documenter le temps qu'il a travaillé en Virginia et ailleurs. Cette documentation doit prendre la forme d'un journal, d'un calendrier ou d'un planning fournissant suffisamment de détails pour déterminer les jours où le contribuable a travaillé, le nombre d'heures travaillées chaque jour et le nombre de jours travaillés en Virginia. Étant donné que le contribuable peut ne pas travailler une journée entière pour la société à responsabilité limitée, l'absence de justification pourrait conduire le département à réduire le nombre de jours ou d'heures travaillés, ce qui se traduirait par un pourcentage de répartition des non-résidents plus élevé.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-359096454.D

Décisions du commissaire fiscal