Numéro du document
10-206
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le logement universitaire, qu'il s'agisse d'un dortoir ou d'un appartement, n'est pas considéré comme un lieu de résidence permanent.
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt, 
Dossiers/retours/paiements, 
Résidence
Date d'émission
09-07-2010


7 septembre 2010




Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006.

FAITS


Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année fiscale 2006 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginie. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia 2006. Le département a demandé des informations supplémentaires au contribuable afin de déterminer sa résidence pour l'année d'imposition en question. Le contribuable n'ayant pas fourni de preuves suffisantes pour attester de son État de résidence, le département a établi une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques à l'encontre du contribuable pour l'année d'imposition 2006.

Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il était étudiant dans une université à ***** (État A), et qu'il n'a pas résidé en Virginie depuis 2004. Le contribuable affirme qu'il a pris des mesures suffisantes pour établir sa résidence dans l'État A et que tous les revenus gagnés sur 2006 ont été gagnés dans l'État A.

DÉTERMINATION


Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Dans ce cas, le contribuable s'est installé dans l'État A pour suivre des études supérieures. D'après l'expérience du ministère, les étudiants établissent rarement leur domicile dans l'État où ils fréquentent l'université. En outre, le ministère ne considère généralement pas le logement universitaire, qu'il s'agisse d'un dortoir ou d'un appartement, comme un lieu de résidence permanent. De même, les emplois occupés par les étudiants ont tendance à être temporaires.

Le contribuable déclare qu'il s'est inscrit sur les listes électorales, qu'il a ouvert un compte bancaire, qu'il a consulté des médecins et des dentistes, qu'il a assisté à des services religieux et qu'il a conservé tous ses biens personnels dans l'État A. Le contribuable n'a cependant fourni aucune preuve objective à l'appui de ses affirmations ou du fait qu'il a pris des mesures pour changer son domicile dans l'État A.

Les preuves obtenues par le Département montrent cependant clairement que le contribuable a reçu du courrier en Virginie à l'adresse 2006 et qu'il était titulaire d'un permis de conduire en Virginie. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Par lettres datées d'avril 28, 2010 et de juin 1, 2010, le département a demandé au contribuable de fournir des preuves à l'appui de son affirmation selon laquelle il a établi sa résidence dans l'État A. À ce jour, les informations demandées n'ont pas été reçues.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département est réputée à première vue correct." C'est donc au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte. Le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge.

Le contribuable n'ayant pas fourni les informations demandées, il n'y a pas lieu de réviser ou d'annuler l'avis d'imposition émis à l'encontre du contribuable pour l'année d'imposition 2006.

Crédit d'impôt pour les impôts payés à d'autres États

Code de Virginie § 58.1-332(A) permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu professionnel ou d'un revenu d'entreprise. Sur la base des informations fournies, le contribuable peut bénéficier d'un crédit d'impôt hors de l'État pour l'année fiscale 2006. 2006 Pour bénéficier du crédit, le contribuable doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ( 2006 ) comprenant un calcul du crédit et joindre une copie de la déclaration de l'État A ( 2006 ) et du formulaire W-2 attestant des salaires gagnés dans l'État A et de l'impôt sur le revenu retenu.

CONCLUSION


J'accorderai au contribuable une dernière possibilité de fournir les informations demandées précédemment afin de justifier sa demande ou de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie à l'adresse 2006. Veuillez envoyer la documentation ou la déclaration d'impôts dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre à : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, l'évaluation sera considérée comme correcte et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,


                • Linda D. Foster
                  Commissaire fiscal adjoint


AR/1-4290694764.D


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46