10-2 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Décision du contribuable sur la conservation des reçus de cartes de crédit du gouvernement fédéral

Sujet

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

01-13-2010

13 janvier 2010

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation à certains achats effectués par les hôtels. Vous demandez également une décision concernant les documents acceptables pour les ventes exonérées d'impôts. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

***** (le contribuable " ) a ouvert un hôtel en Virginia et souhaite obtenir une décision sur l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux achats d'articles fournis aux clients de l'hôtel en tant que commodités dans le cadre de l'hébergement. Le contribuable demande également une décision sur la conservation des reçus de cartes de crédit du gouvernement fédéral, dans lesquels les quatre derniers chiffres du reçu de vente par carte de crédit sont occultés, comme documentation justifiant le statut d'exonération fiscale de ces transactions.

ARRÊT

Commodités de l'hôtel

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur "[g]ross proceeds derived from the sale or charges for rooms, lodgings or accommodations furnished to transients...." Va. Code § 58.1-602 définit "le produit brut" comme étant "[l]es redevances perçues ou les contributions volontaires reçues pour la location de biens meubles corporels ou pour la fourniture de services ....

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-730 D traite des achats effectués par les hôtels et les États, "Les achats de meubles, de linge de maison, de tapis, de rideaux et d'autres biens meubles corporels effectués par ces entreprises sont imposables au moment de l'achat." Par conséquent, les hôtels ne peuvent pas acheter ces articles exonérés de la taxe pour les revendre, même si le prix total facturé aux clients pour l'hébergement est également imposable. Il s'agit là d'une politique de longue date du ministère.

Code de Virginie § 58.1-604 impose la taxe sur les biens meubles corporels utilisés ou consommés en Virginia. Le ministère a également estimé que les hôtels sont les utilisateurs et les consommateurs d'articles de confort tels que le papier hygiénique, le papier de soie, le shampoing et les articles de toilette connexes lorsqu'ils fournissent des chambres à leurs clients. Par conséquent, l'achat de ces articles par les hôtels est taxable (et non destiné à la revente) car les frais payés par les clients de l'hôtel correspondent au logement et à l'hébergement et non à des articles spécifiques trouvés dans la chambre d'hôtel. La politique du département en la matière est bien établie, comme l'expliquent les documents publics antérieurs (P.D.) 95-287 (11/8/95), 98-206 (12/16/98) et 98-117 (7/10/98). Compte tenu de ce qui précède, le papier hygiénique, le papier de soie, le shampoing et les articles similaires fournis aux clients dans le cadre de l'hébergement ne peuvent bénéficier de l'exonération pour revente. Le contribuable doit continuer à payer les taxes de vente et d'utilisation sur ses achats de ces articles.

Documentation sur les cartes de crédit

Code de Virginie § 58.1-609.1 4 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[t]angible personal property for use or consumption by ... the United States." En outre, le règlement énoncé au titre 23 VAC 10-210-690 explique que les achats du gouvernement fédéral sont exemptés à condition que le paiement "[i]l soit directement par le gouvernement fédéral en vertu d'un bon de commande officiel (par exemple(par facturation directe au gouvernement ou par l'utilisation d'une carte de crédit du gouvernement). Uniquement les achats par carte de crédit pour lesquels le crédit du gouvernement fédéral est engagé et les facturations sont envoyées directement à et payés par le gouvernement, sont exonérés de la taxe." (C'est nous qui soulignons).

Depuis un certain temps, le ministère autorise l'utilisation d'un bon de commande officiel ou d'un certificat d'exemption comme documentation suffisante pour les achats exemptés effectués par le gouvernement fédéral. Étant donné que le statut taxable ou exonéré des cartes de crédit du gouvernement fédéral peut être déterminé par les numéros de compte des cartes (voir P.D. 03-94 (12/12/03)), il n'est plus nécessaire que les agences du gouvernement fédéral fournissent un bon de commande ou un certificat d'exonération aux vendeurs lorsqu'ils effectuent des achats exonérés à l'aide de ces cartes de crédit.

Le département se base actuellement sur le numéro de la carte de crédit pour déterminer si une transaction donnée peut être considérée comme un achat exonéré par le gouvernement fédéral. Lors de l'audit des fournisseurs, le département vérifie qu'un numéro de carte de crédit exonéré a été utilisé pour payer une opération exonérée. En acceptant ces cartes de crédit, les vendeurs doivent déterminer le caractère imposable ou non de la transaction sur la base du numéro de compte de la carte.

Le contribuable affirme que les normes de sécurité des données des sociétés de cartes de crédit exigent que le numéro de compte principal (PAN) soit masqué, à l'exception des quatre derniers chiffres. Un examen des normes de sécurité des données indique que les numéros réels du PAN qui doivent être affichés sont les six premiers et les quatre derniers numéros de la carte de crédit. Toutefois, dans le cadre de cette même exigence, les normes de sécurité des données précisent que l'exigence susmentionnée ne s'applique pas aux employés et d'autres parties ayant un besoin professionnel légitime de voir le PAN complet. En conséquence, les
L'obligation faite aux vendeurs de conserver dans leurs archives une empreinte du numéro de la carte de crédit ou une copie de la facture d'achat ou du reçu comportant le numéro de compte de la carte de crédit constitue un besoin professionnel légitime. La conservation de ces informations est la politique établie du département, comme en témoignent les documents 02-105 (6/28/02) et 03-94.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Tous une modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère à l'adresse suivante : www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2552082937.Q

Décisions du commissaire fiscal