10-166 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabrication et installation de tôles en ce qui concerne les biens immobiliers

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Revenu imposable

Date d'émission

08-10-2010

Août 10, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'avril 2003 à mai 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur à double rôle. L'activité principale du contribuable est la fabrication et l'installation de tôles en ce qui concerne les biens immobiliers. Le contribuable fabrique également des tôles qui sont vendues sur commande. Les questions contestées présentées par le contribuable dans son recours seront traitées séparément ci-dessous.

DÉTERMINATION

Période d'échantillonnage

Le contribuable soutient que la période d'échantillonnage utilisée pour l'audit, d'octobre 2006 à septembre 2007, n'est pas représentative de la période d'audit. Le contribuable affirme que l'évaluation de ses ventes serait sensiblement inférieure si la période d'échantillonnage était étendue à toutes les périodes de l'audit. Le contribuable demande qu'un autre échantillon soit constitué ou que chaque année de la période de contrôle soit examinée.

L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur qui est largement utilisée dans les secteurs public et privé pour tous les types d'audits lorsqu'un audit détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au client. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, les résultats finaux se situent généralement dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui aurait été déterminé par un audit détaillé. L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreurs au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période d'audit. L'objectif de cette projection est de tenir compte des transactions similaires probables pour lesquelles la taxe de Virginia n'a pas été payée.

Après avoir examiné le rapport d'audit et les informations fournies, je ne trouve aucun élément permettant de conclure que l'échantillon utilisé dans le cadre de l'audit pour déterminer la mesure du chiffre d'affaires n'est pas représentatif des activités commerciales du contribuable au cours de la période d'audit. Il incombe au contribuable de prouver que l'échantillon utilisé pour le contrôle n'est pas valable. Cependant, le contribuable ne s'est pas acquitté de cette charge. En conséquence, l'échantillon utilisé pour l'audit ne sera pas modifié. En outre, un examen détaillé de toutes les périodes couvertes par l'audit n'est pas justifié.

Avis du département

Le contribuable soutient qu'il s'est appuyé sur un avis erroné d'un auditeur du département en ce qui concerne les ventes en cause dans la liste des exceptions relatives aux ventes non contestées. Le contribuable déclare qu'il a été informé que tant que les ventes de ce type étaient inférieures à 10% de ses ventes totales et qu'il payait la taxe sur les achats, il n'était pas tenu de déposer le formulaire ST-9 ou de payer la taxe supplémentaire sur ces articles.

Code de Virginie Le § 58.1-1835 stipule, "Le Tax Commissioner doit annuler toute partie de l'impôt, des intérêts et des pénalités imputables à des conseils erronés fournis par écrit au contribuable par un employé du ministère agissant en sa qualité officielle si :

- 1. Le contribuable s'est raisonnablement fié à l'avis écrit et a répondu à une demande écrite spécifique du contribuable ;
  2. La partie de la pénalité ou de l'impôt ne résulte pas du fait que le contribuable n'a pas fourni d'informations adéquates ou exactes ; ou
  3. Les faits décrits dans l'avis écrit et la demande sont donc les mêmes et les activités commerciales ou personnelles du contribuable n'ont pas changé depuis que l'avis a été rendu."

Le Commissaire des impôts est autorisé à réduire tout impôt, intérêt et pénalité imputables à un avis écrit erroné fourni par un employé du ministère. Le contribuable, au cours de l'audit et dans son recours, n'a pas apporté la preuve qu'il avait reçu des avis écrits erronés, comme l'exige la directive Va. Code § 58.1-1835. En outre, tant dans le contrôle que dans le recours, le contribuable n'a pas fourni le nom d'un employé du département qui lui aurait donné le conseil susmentionné, ni la date à laquelle ce conseil lui aurait été donné.

Sur la base de l'affirmation du contribuable selon laquelle l'avis a été fourni par un auditeur du département, une recherche a été effectuée dans les audits archivés du département. Cette recherche a révélé qu'aucun contrôle préalable n'avait été effectué par le ministère sur les dossiers fiscaux du contribuable en Virginia. En outre, avant l'audit en question, le contribuable n'était pas enregistré pour la taxe de vente de Virginia ou la taxe d'utilisation de la consommation de Virginia. Par conséquent, le contribuable n'a pas démontré qu'il avait reçu des conseils erronés de la part du ministère.

Crédit

Le contribuable soutient qu'il devrait bénéficier d'un crédit dans le cadre de l'audit dans les cas où il a payé l'impôt sur des biens meubles corporels qu'il a achetés et ensuite vendus à ses clients. Le contribuable soutient que le fait qu'il se soit fié à des conseils erronés du ministère a entraîné ces erreurs dans l'application de l'impôt.

Le contribuable n'a pas prouvé qu'il avait droit à un crédit. En outre, comme le contribuable n'a pas prouvé qu'il avait reçu un avis écrit erroné de la part du département, il n'a droit à aucun allègement tel que prévu par la directive Va. Code [§ 58.11835.]

Période d'audit

Le contribuable demande que la période de contrôle soit limitée à trois ans. Le contribuable soutient qu'il n'a pas déposé les déclarations de taxe sur les ventes requises parce qu'il s'est appuyé sur des conseils erronés du ministère.

Code de Virginie Le § 58.1-634 énonce :

- Les taxes imposées par le présent chapitre sont établies dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces taxes deviennent exigibles et payables. En cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention de se soustraire au paiement des impôts imposés par le présent chapitre, ou en cas de défaut de déclaration, les impôts peuvent être établis, ou une procédure en justice pour le recouvrement de ces impôts peut être engagée sans établissement d'une cotisation, à tout moment dans un délai de six ans à compter de la date d'établissement de la déclaration. Le commissaire fiscal n'examine pas les registres d'une personne au-delà de la période de prescription de trois ans, sauf s'il dispose de preuves raisonnables de fraude ou de motifs raisonnables de croire que cette personne était tenue par la loi de déposer une déclaration et qu'elle ne l'a pas fait.

Le dossier du contribuable auprès du ministère indique que le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur les ventes en Virginia au cours de la période d'audit. Ainsi, le département est autorisé à étendre la période d'audit à six mois, en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-634. En outre, le contribuable n'a pas prouvé que son manquement à l'obligation de déposer une déclaration d'impôt était fondé sur des conseils écrits erronés fournis par le ministère. En conséquence, l'extension de la période d'audit est appropriée et un ajustement de la période d'audit n'est pas justifié.

CONCLUSION

Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4069214127.P

Décisions du commissaire fiscal