Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Taxe sur les ordinateurs utilisés pour la fourniture de services de tutorat aux étudiants de Virginia
Sujet
Perception de la taxe,
Biens soumis à l'impôt
Date d'émission
08-06-2010
Août 6, 2010
Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente réponse fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une décision concernant l'assujettissement à la taxe sur les ventes et l'utilisation d'ordinateurs fournis dans le cadre de la vente de services de tutorat en ligne. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable est engagé par des établissements d'enseignement pour fournir des services de tutorat en ligne aux étudiants à risque. Le contribuable fournit un ordinateur au domicile de l'étudiant pour lui permettre d'accéder au programme d'apprentissage en ligne. L'étudiant utilise l'ordinateur pour passer un examen d'évaluation à partir duquel un cours personnalisé est conçu. Une fois le cours terminé, l'étudiant est autorisé à conserver l'ordinateur. Bien que le contribuable fournisse l'ordinateur, l'étudiant peut également accéder au programme en utilisant n'importe quel autre ordinateur à sa disposition.
L'ordinateur est fourni gratuitement à l'étudiant. Cependant, dans votre lettre et lors d'une discussion avec un membre de mon personnel, vous indiquez que les montants facturés à l'établissement d'enseignement comprennent une redevance pour l'ordinateur.
ARRÊT
Lorsqu'une vente est effectuée et qu'elle comprend la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel, la détermination du traitement fiscal approprié dépend de l'objet réel de la transaction. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 stipule :
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- Si l'objet de l'opération est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à l'opération, celle-ci peut constituer un service exonéré. .... L'objet de toute transaction qui comprend la transmission d'informations par des moyens électroniques . est réputé être un service puisque l'objet de la transaction est d'obtenir le service de transmission électronique d'informations et que le bien meuble corporel inclus ne sert que de support pour assurer le service.
Le contrat type du contribuable avec ses clients stipule que "Le prestataire [le contribuable] sera responsable, régulièrement et concrètement engagé dans la fourniture de services d'enseignement tels que décrits dans le SES Provider Service Agreement/Student Learning Plan et disposera des ressources adéquates pour la réalisation de ces services." (Insertion ajoutée). Sur la base de ce langage, le véritable objet de la transaction est l'achat des services de tutorat qui sont transmis par l'intermédiaire de l'ordinateur. L'ordinateur est mis à la disposition de l'étudiant pour des raisons de commodité et n'est pas essentiel à la transaction, car l'étudiant peut également accéder au didacticiel à partir de n'importe quel autre ordinateur à sa disposition.
Bien que le contribuable facture l'utilisation de l'ordinateur à l'institution, la redevance n'est pas imposable car le véritable objet de la transaction est le service de tutorat. Conformément au titre 23 VAC 10-210-4040, en tant que prestataire de services, le contribuable est l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans le cadre de la fourniture de services de tutorat aux étudiants de Virginia. Par conséquent, si la taxe sur les ventes n'est pas payée au moment de l'achat, le contribuable doit continuer à verser la taxe d'utilisation pour tous les ordinateurs utilisés dans le cadre de la fourniture de services de tutorat aux étudiants de Virginia. En outre, le contribuable n'a pas droit au remboursement des impôts déjà versés.
Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le règlement cité est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Linda Foster
Commissaire fiscal adjoint
- Linda Foster
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AR/1-3937696705.M
Décisions du commissaire fiscal