10-151 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

L'entreprise précédente a été liquidée/la liquidation est imprescriptible.

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Prescription

Date d'émission

07-28-2010

Juillet 28, 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez une correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de mai 2002 à avril 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable est spécialisé dans l'excavation, les services publics souterrains, l'enlèvement d'urgence de matières dangereuses, la démolition et le débroussaillage. Le contribuable conteste l'imposition de cinq pièces d'équipement transférées de ***** (la société "antérieure à") au contribuable. Le contribuable soutient qu'il n'a pas acheté les actifs en question à la date à laquelle l'équipement a été transféré de la société précédente au contribuable. Le contribuable déclare que lors de la liquidation de la société précédente, l'équipement a été transféré à ***** (copropriétaire de ces biens avec *****) à sa juste valeur marchande. Le contribuable déclare qu'il n'est pas tenu de conserver la preuve de l'achat initial de l'équipement en question par la société précédente. Le contribuable soutient que la société antérieure a été liquidée et que la liquidation est imprescriptible.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-602, définit la vente, en partie pertinente, comme "tout transfert de titre ou de possession, ou des deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, ou de biens meubles corporels .... ."

Code de Virginie § 58.1-609.10 2 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[a]n occasional sale as defined in § 58.1-602."

Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente occasionnelle comme suit :

- La vente de biens meubles corporels non détenus ou utilisés par un vendeur dans le cadre d'une activité pour laquelle il est tenu de détenir un certificat d'inscription, y compris la vente ou l'échange de la totalité ou de la quasi-totalité des actifs d'une entreprise et la réorganisation ou la liquidation d'une entreprise, à condition que cette vente ou cet échange ne fasse pas partie d'une série de ventes et d'échanges dont le nombre, l'étendue et la nature sont suffisants pour constituer une activité exigeant la détention d'un certificat d'inscription.

Dans le document public 93-148 (7/12/93), le contribuable a demandé une décision concernant l'application de l'impôt sur un apport de matériel par la société mère à sa filiale en échange de toutes les actions en circulation de la filiale. Le transfert d'actifs a été considéré comme une vente au sens de la loi sur les marchés publics. Va. Code § 58.1-602 définition de la vente. La Parent n'a pas utilisé l'équipement en question dans le cadre d'une activité pour laquelle elle était tenue de s'inscrire et de détenir un certificat d'inscription. Étant donné que la Société mère ne s'attendait pas à réaliser trois ventes ou plus, y compris l'apport de matériel, au cours de l'année civile où elle apporterait le matériel, le transfert du titre et de la possession du matériel de la Société mère à la Filiale a été considéré comme une vente occasionnelle.

Dans ce cas, l'ancienne entreprise qui possédait l'équipement en question devait de l'argent aux propriétaires. Lorsque l'équipement a été transféré de la société précédente au propriétaire, il a été enregistré comme une réduction du prêt d'actionnaire sur le formulaire 1120S. Lorsque l'équipement a été transféré du propriétaire au contribuable, la transaction a été enregistrée comme une augmentation du prêt d'actionnaire sur le formulaire 1120S. Le matériel n'a pas été utilisé par le propriétaire et n'est pas utilisé par le contribuable dans le cadre d'une activité nécessitant une immatriculation et un certificat d'immatriculation. Sur la base des références susmentionnées, la transaction en question est une vente au sens de l'arrêt Va. Code § 58.1-602. Toutefois, sur la base des faits et conformément à l'A.P. 93-148, le transfert du titre et de la possession de l'équipement du propriétaire au contribuable est considéré comme une vente occasionnelle.

Sur la base de cette détermination, les postes 1-4 de la liste des exceptions relatives aux actifs seront supprimés de la liste des exceptions parce qu'ils peuvent être mis en correspondance avec les actifs figurant dans la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu 2004 de la société précédente fournie par le contribuable. Le poste 5 ne sera pas supprimé parce qu'il ne peut pas être rapproché de la déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2004. L'équipe de vérification procédera aux ajustements nécessaires et le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus à ce jour. Le contribuable dispose de 30 jours à compter de la date de la facture pour effectuer le paiement et éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez effectuer le paiement dans les 30 jours à compter de la date de la facture à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn : ***** Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3328243392.P

Décisions du commissaire fiscal