10-141 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe d'utilisation des consommateurs

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Tous les critères ne sont pas remplis pour être traité comme un détaillant traité comme un entrepreneur utilisateur et consommateur

Sujet

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

07-23-2010

Juillet 23, 2010

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre de mars 23, 2010, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si ***** (le contribuable) est tenu de remplir une déclaration de taxe sur l'utilisation ou de taxe sur les ventes.

FAITS

Le contribuable demande un ruling concernant les revêtements de sol (carreaux) qu'il installe dans les gymnases, les garages résidentiels, les sous-sols, etc. pour des activités sportives. Bien qu'aucun adhésif ne soit utilisé, le contribuable utilise des ancres pour fixer les tuiles au béton afin d'empêcher la migration des tuiles. Bien que les dalles puissent être enlevées et installées dans un autre bâtiment, le contribuable indique qu'il s'agirait d'un cas exceptionnel.

Le contribuable installe également des buts de basket-ball, des accessoires de jeu, des éclairages et des clôtures en béton. Aucun des produits du contribuable n'est actuellement vendu au détail sans installation. Le contribuable ne tient pas de stock de carreaux ou d'autres produits, ni de fournitures pour leur installation.

ARRÊT

Revêtements de sol

Code de Virginie § 58.1-610 considère généralement les entrepreneurs de construction immobilière comme les utilisateurs ou les consommateurs de tous les biens meubles corporels incorporés à des biens immobiliers. Une exception à ce traitement général est prévue dans la sous-section D de cette loi, comme suit :

- Les biens meubles corporels incorporés dans une construction immobilière qui perdent leur qualité de biens meubles corporels sont considérés comme des biens meubles corporels utilisés ou consommés au sens de la présente section. Toute personne vendant des clôtures, ........................... les revêtements de sol (par opposition aux sols eux-mêmes) .... ou d'autres articles similaires ou comparables, est considérée comme une détaillant de ces articles et non un entrepreneur utilisateur ou consommateur de ces articles, qu'il vende et installe ces articles pour des entrepreneurs ou d'autres clients et qu'il fabrique ou non ces articles. (souligné par l'auteur).

Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-410 G interprète la disposition légale susmentionnée. Ce règlement définit le terme "détaillant," aux fins de ce règlement spécial uniquement, comme étant "toute personne qui tient un établissement de vente au détail ou en gros, un inventaire des articles susmentionnés et/ou des matériaux qui entrent dans la composition des articles susmentionnés ou en deviennent une partie intégrante, et qui effectue l'installation dans le cadre de la vente des articles susmentionnés ou accessoirement à celle-ci." Une personne qui vend des revêtements de sol tels que définis dans le règlement et répond aux trois critères de la définition du détaillant n'est pas classé comme entrepreneur utilisateur et consommateur en ce qui concerne les installations de ces produits. Cette personne doit plutôt considérer la vente et l'installation de ces produits comme des ventes au détail taxables, à l'exception des frais d'installation indiqués séparément qui sont exonérés de la taxe en vertu de la directive sur la TVA. Va. Code § 58.1-609.5 3.

Le règlement susmentionné définit spécifiquement "les revêtements de sol" comme suit :

- "Les revêtements de sol" (par opposition aux sols eux-mêmes) comprennent les tapis, les nattes, les matelas, les moquettes mur à mur lorsqu'elles sont installées selon la méthode de la bande d'accrochage ou de l'étirement, et autres revêtements de sol qui ne sont pas collés, cimentés ou autrement fixés de façon permanente au sol inférieur. Les personnes qui vendent et installent des revêtements de sol qui sont fixés de manière permanente aux planchers sont considérées comme utilisant ou consommant des entrepreneurs en ce qui concerne ces articles. Ces revêtements de sol comprennent la moquette, les blocs de bois, le liège, le carrelage, le linoléum et les revêtements de sol en vinyle lorsqu'ils sont collés, cimentés ou autrement fixés de manière permanente aux planchers ou aux sous-planchers en contreplaqué et en béton. (souligné par l'auteur).

Par conséquent, si les revêtements de sol sont fixés de manière permanente aux planchers au point de devenir le plancher permanent lui-même, la définition du détaillant énoncée ci-dessus ne s'applique pas. Ainsi, une personne qui installe des revêtements de sol de manière permanente est un entrepreneur qui utilise et consomme ces revêtements. En revanche, lorsque les revêtements de sol ne sont pas fixés de manière permanente au sol inférieur, le règlement susmentionné exige l'application du test de définition du détaillant. Dans ce cas, une personne est un détaillant de ces revêtements de sol installés si elle satisfait aux trois critères de la définition du détaillant. Si les critères de la définition du détaillant ne sont pas remplis, la personne est un entrepreneur qui utilise et consomme les revêtements de sol installés.

Sur la base de l'ensemble des éléments fournis, il n'est pas possible de déterminer si le contribuable appose de manière permanente des revêtements de sol à l'immeuble. Le contribuable se contente de suggérer que les revêtements de sol sont installés de manière permanente à l'aide d'ancrages, mais il ne décrit pas le processus d'installation tel qu'il est demandé. Sur la base d'un examen du site web du contribuable, les informations relatives au produit indiquent que les tuiles sont généralement constituées de modules imbriqués flottant librement qui ne pas ne nécessitent pas d'adhésifs ou d'ancrages. On ne sait donc pas très bien pourquoi et comment les ancrages sont utilisés dans la pose des carreaux. Pour cette raison, je ne peux pas conclure que le contribuable installe un revêtement de sol permanent.

Comme il apparaît que le contribuable ne colle pas, ne cimente pas ou ne fixe pas de manière permanente les carreaux de sol aux planchers ou aux sous-planchers en contreplaqué et en béton, il est possible d'examiner si le contribuable satisfait à tous les critères de la définition du détaillant énoncée au titre 23 VAC 10-210-410 G. Bien que le contribuable effectue des installations de carreaux, il n'a pas d'établissement de vente au détail ou en gros, ni de stock de revêtements de sol, comme le prévoit la définition du détaillant. Étant donné que le contribuable ne remplit pas tous les critères pour être considéré comme un détaillant de carreaux, il doit être traité comme un entrepreneur qui utilise et consomme des carreaux pour l'installation de ces produits.

Ainsi, le contribuable doit payer la taxe sur les ventes à ses vendeurs pour les matériaux de carrelage, si le vendeur est enregistré pour collecter la taxe sur les ventes en Virginia. Si le vendeur n'est pas enregistré pour collecter la taxe sur les ventes de Virginia ou ne collecte pas cette taxe, le contribuable est responsable du versement de la taxe d'utilisation basée sur le prix de revient des matériaux de carrelage.

Clôture

Les clôtures installées par le contribuable sont également soumises à la réglementation spéciale prévue au titre 23 VAC 10-210-410 G. Sur la base des faits fournis, il apparaît que le contribuable ne remplit pas les conditions requises pour être considéré comme un détaillant en vertu de cette réglementation. Le contribuable est plutôt l'utilisateur ou le consommateur de tous les matériaux de clôture qu'il installe dans le bien immobilier et doit suivre les mêmes méthodes d'application de la taxe que celles expliquées ci-dessus pour ses transactions de carreaux.

Autres installations

En ce qui concerne les buts de basket-ball, les lumières et autres biens meubles corporels qui ne sont pas soumis aux règles spéciales du titre 23 VAC 10-210-410 G, et qui sont fixés à l'immeuble par du béton ou d'autres matériaux d'installation permanente, le contribuable est considéré comme un entrepreneur qui utilise et consomme. Le contribuable doit donc payer la taxe sur le coût des buts de basket, de l'éclairage et du matériel d'installation. Les règles énoncées au titre 23 VAC 10-210-410 A sont applicables à la vente et à l'installation de ces biens. En tant qu'entrepreneur dans ces cas, le contribuable ne répercute pas la taxe de vente ou d'utilisation sur d'autres personnes en tant que taxe. En revanche, le contribuable doit tenir compte du montant de la taxe lorsqu'il soumet des offres pour des travaux. Si le vendeur facture la taxe de vente sur les buts de basket, etc. (à fixer sur un bien immobilier par le contribuable), le contribuable doit payer la taxe au vendeur. Si le vendeur ne facture pas la taxe sur les ventes, le contribuable est responsable de la déclaration et du paiement de la taxe d'utilisation sur les buts de basket-ball qu'il installe de manière permanente.

Matériel d'installation

Le contribuable est également redevable de la taxe sur le prix de revient de tous ses matériaux de pose, qu'ils soient utilisés pour la pose de carreaux, de clôtures ou des autres produits précités.

Enregistrement

Compte tenu de tout ce qui précède, le contribuable est actuellement un entrepreneur qui utilise et consomme des dalles de sol, des clôtures, des buts de basket-ball, des éclairages et du matériel d'installation. En tant qu'utilisateur ou consommateur de ces matériaux, le contribuable doit s'inscrire pour remplir une déclaration de taxe d'utilisation (en utilisant le formulaire ST-7) et payer la taxe d'utilisation au cas où le vendeur ne facturerait pas la taxe de vente et d'utilisation Virginia.

Si, à l'avenir, le contribuable vend des produits au détail sans les installer, il doit se réinscrire en tant que détaillant/consommateur pour remplir une déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation à l'aide du formulaire ST-9. Cette déclaration permet à un concessionnaire de déclarer à la fois ses encaissements de taxe sur les ventes et ses obligations en matière de taxe sur l'utilisation des biens de consommation (utilisation personnelle).

CONCLUSION

Cette décision est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-4318922309.R

Décisions du commissaire fiscal