10-111 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas établi de domicile en Virginie

Sujet

Domicile

Date d'émission

06-25-2010

25 juin 2010

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable, citoyen américain, vit à ***** depuis qu'il y a déménagé de ***** (État A) en 1970. Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que des documents financiers de tiers pour l'année fiscale 2005 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginie. L'examen des dossiers du département a révélé que le contribuable n'avait pas rempli de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Le département a demandé au contribuable une explication ou une déclaration d'impôt. En l'absence de réponse, une cotisation d'impôt sur le revenu a été établie sur la base des informations fournies par l'IRS.

Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il n'a jamais été domicilié ou résident effectif en Virginie. Il indique qu'il résidait à ***** (pays A) à 2005, et que l'adresse en Virginie était celle de ses parents.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Les informations fournies avec le recours du contribuable indiquent qu'avant 2005, le contribuable n'avait jamais résidé en Virginie. Il a accompli de nombreuses actions indiquant qu'il avait établi son domicile en dehors du Commonwealth. Il avait un domicile permanent et un permis de conduire dans le pays A. Sur le site 2005, il a travaillé à temps plein dans le pays A. Au cours de cette même année, il a rendu visite à ses parents en Virginie pendant moins de cinq jours. Il n'y a pas de preuve que le contribuable a abandonné son domicile dans le pays A au cours de l'année fiscale 2005.

Le contribuable avait des liens avec la Virginie, ce qui est révélateur d'un domicile. En 1998, le contribuable est devenu copropriétaire de la maison où ses parents vivaient en Virginia. Il était également inscrit sur une carte grise. Sur le site 2000, le contribuable a obtenu un permis de conduire en Virginie et s'est inscrit sur les listes électorales de cet État. Sur le site 2004, le contribuable a acheté et immatriculé un véhicule à moteur dans le Commonwealth.

En ce qui concerne le permis de conduire de Virginia, Va. Code § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir son domicile en dehors de Virginia même si elle conserve son permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). Lorsqu'il a appris qu'il n'était pas habilité à détenir un permis de conduire en Virginie, le contribuable a renoncé à son permis de conduire en Virginie.

En outre, un examen plus approfondi des éléments de preuve révèle que le contribuable a été ajouté à l'acte relatif à la maison de Virginie et au véhicule à moteur aux fins de l'impôt sur les successions. En outre, le véhicule à moteur qu'il a acheté a été transféré à ***** (État C) lorsque ses parents ont quitté la Virginie pour s'y installer.

Après avoir examiné tous les faits et circonstances de ce cas particulier, j'estime que les preuves ne sont pas suffisantes pour démontrer que le contribuable a établi un domicile en Virginie au cours de l'année 2005. En conséquence, la cotisation pour l'année d'imposition 2005 a été réduite. Un remboursement sera effectué sous peu pour les montants versés au titre de l'évaluation.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** au bureau des impôts.
Politique, appels et décisions, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Linda D. Foster
        Commissaire fiscal adjoint

AR/1-3721008994.E

Décisions du commissaire fiscal