10-1 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Fabricant hors de l'État, produit et vend des annuaires scolaires aux écoles publiques.

Sujet

Perception de la taxe,

Exemptions,

Biens meubles corporels

Date d'émission

01-13-2010

13 janvier 2010

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux annuaires scolaires commandés par l'intermédiaire d'une agence de vente tierce. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

***** (le contribuable "" ), un fabricant établi en dehors de l'État, produit et vend des annuaires scolaires aux écoles publiques. Les écoles clientes sont responsables de la vente des annuaires scolaires directement aux étudiants, à des prix déterminés par les écoles. Moyennant un supplément, les écoles peuvent conclure avec le contribuable trois programmes de vente optionnels qui permettent d'utiliser d'autres méthodes de paiement. Les trois programmes permettent de prendre des commandes lors d'une journée de commande à l'école, par envoi postal à domicile et par un site web qui propose un centre d'appel pour la prise de commandes. Dans ce dernier cas, le contribuable a contracté
avec un tiers pour développer et gérer le site web et le centre d'appel pour les ventes d'annuaires scolaires. Les acheteurs qui commandent par l'intermédiaire des programmes optionnels peuvent se voir facturer leurs achats à une date ultérieure ou les régler par carte de crédit, par paiements échelonnés ou par chèque. Le contribuable déclare que tous les paiements reçus par le tiers sont crédités sur le compte de l'école dans les livres du contribuable. En outre, si les paiements reçus dépassent le montant total du contrat conclu entre le contribuable et les écoles, ces dernières recevront un remboursement de l'excédent.

Le contribuable demande si le tiers est tenu d'inclure la taxe dans le prix de l'annuaire indiqué à l'acheteur. Le contribuable demande également si la réponse serait la même si, au lieu d'une école publique, les écoles étaient des écoles privées ou paroissiales à but non lucratif ou d'autres organisations à but non lucratif.

ARRÊT

Ces dernières années, des modifications ont été apportées aux exemptions accordées aux écoles publiques, aux écoles à but non lucratif et aux organisations à but non lucratif. En plus de ces changements, des modifications ont été apportées à la documentation requise pour permettre des exonérations pour l'achat de biens meubles corporels. J'aborderai ces changements ci-dessous.

Processus d'exemption, écoles et organisations à but non lucratif

Avant le mois de juillet 1, 2004, la Code de Virginie établissent des statuts d'exemption spécifiques pour certaines organisations à but non lucratif, y compris les écoles et les églises. Depuis le mois de juillet 1, 2004, l'Assemblée générale de Virginia a mis en place une nouvelle procédure permettant aux organisations à but non lucratif d'obtenir des exonérations de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Code de Virginie § 58.1-609.11 A prévoit que toute organisation à but non lucratif qui détenait un certificat d'exemption valide au 30, 2003, conserverait son exemption. L'exonération des biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés, ou vendus au détail par une école primaire ou secondaire à but non lucratif ou un groupe associé à une école primaire ou secondaire à but non lucratif, accordée en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.4 8 a été maintenue au titre des droits acquis dans le cadre de la Va. Code § 58.1-609.11 jusqu'à l'expiration du mois de juillet 1, 2007. En vertu de Va. Code § 58.1-609.11 B, le département délivrera une lettre d'attestation d'exemption avec un numéro d'exemption à une organisation à but non lucratif qui remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exemption en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.11 C.

Écoles publiques

L'école publique, en tant qu'entité exonérée du Commonwealth de Virginie ou de ses subdivisions politiques, achète les annuaires pour les distribuer ensuite aux étudiants et est exonérée d'impôt en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-609.1 4. Par conséquent, un certificat d'exonération (formulaire ST-12 ) doit être présenté au contribuable pour que l'achat des annuaires soit exonéré de la taxe sur les ventes. Si les écoles publiques ont accepté l'option d'utiliser des programmes de vente par des tiers, les ventes effectuées par ces derniers ne sont pas soumises à la taxe sur les ventes. Les contrats ou formulaires d'inscription signés par les écoles pour chacun des trois programmes facultatifs indiquent ce qui suit : "Je comprends que (Contribuable) ou d'autres tiers agiront au nom de l'école pour facturer les étudiants et collecter les fonds auprès d'eux conformément à la tarification spécifiée ci-dessus ... . ." En substance, une relation d'agence est établie entre le contribuable et les écoles, dans la mesure où le tiers vendeur effectue les ventes d'annuaires en tant qu'agent des écoles. Les ventes lieront les écoles dans une transaction de vente par laquelle les écoles sont obligées de fournir un produit tangible pour les fonds reçus par l'intermédiaire du vendeur tiers qui vend les annuaires en tant qu'agent des écoles. Les ventes lieront les écoles dans une transaction de vente par laquelle les écoles sont obligées de fournir un produit tangible pour les fonds reçus par l'intermédiaire du vendeur tiers. En conséquence, le vendeur tiers peut vendre des annuaires pour les écoles sans percevoir la taxe sur les ventes au détail.

Écoles privées ou paroissiales à but non lucratif

Les écoles privées ou paroissiales à but non lucratif qui présentent une lettre d'attestation d'exonération délivrée par le département peuvent acheter des biens meubles corporels exonérés de la taxe. Par conséquent, pour que le contribuable puisse effectuer des ventes exonérées aux écoles sans but lucratif, ces dernières doivent lui remettre une copie de la lettre d'exonération délivrée par le ministère. Si les écoles sans but lucratif ont choisi l'option de participer aux programmes de vente gérés par le tiers, les ventes réalisées par le tiers ne seront pas soumises à la taxe sur les ventes, comme cela a été indiqué précédemment en ce qui concerne les écoles publiques.

Si l'école à but non lucratif n'est pas en mesure de fournir une lettre d'exemption ou si elle n'est pas exemptée de la taxe, la vente des annuaires aux écoles ou aux organisations sera soumise à la taxe sur les ventes. Toutefois, si les écoles ou organisations à but non lucratif non exonérées sont enregistrées auprès du ministère pour la perception de l'impôt sur les ventes au détail, elles peuvent présenter au contribuable un certificat d'exonération pour la revente (Form ST-10 ). La présentation d'un tel certificat d'exemption signifie que les écoles ou organisations à but non lucratif non exemptées ajouteront la taxe sur les ventes au détail à leurs ventes d'annuaires et verseront la taxe au ministère.

En ce qui concerne les ventes à des tiers dans le cadre des programmes de vente, la réponse du ministère changerait. Étant donné que l'agence de vente tierce agissant au nom des écoles ou organisations non lucratives non exonérées effectue des ventes au détail, ces ventes sont soumises à la taxe sur les ventes au détail. Les ventes et les taxes perçues sur ces ventes seront déclarées au ministère par les écoles ou organisations à but non lucratif non exonérées.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant la réponse à cette lettre, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-948504660.Q

Décisions du commissaire fiscal