09-95 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables ont passé moins de 183 jours par an en Virginie au cours des années imposables en question.

Sujet

Domicile,

Dossiers/retours/paiements,

Résidence

Date d'émission

06-11-2009

11 juin 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Cela répondra à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction du revenu individuel.
des avis d'imposition émis à l'encontre de vos clients, ***** (les contribuables "" ), pour les exercices fiscaux se terminant le 31 décembre 31, 2005 à 2007.

FAITS

En juin 1999, alors qu'ils résidaient en Virginie, les contribuables ont acheté un hôtel constitué en société S à ***** (État A). Ils ont emménagé dans l'hôtel et l'ont exploité à plein temps peu après. En mai 2000, les contribuables ont acheté une résidence dans l'État A. Le mari a obtenu un permis de conduire de l'État A et s'est inscrit sur les listes électorales à l'adresse 2001. L'épouse a obtenu un permis de conduire de l'État A et s'est inscrite sur les listes électorales de l'État A en août 2008. Les véhicules principaux des contribuables, une automobile et une moto, ont été immatriculés dans l'État A pour les années d'imposition en cause.

En outre, les contribuables ont continué à posséder deux résidences, deux bâtiments commerciaux et des terrains en Virginie. Ils possèdent un camion-benne, une voiture ancienne et plusieurs petites remorques immatriculées en Virginie. L'épouse a conservé son permis de conduire de Virginie, qu'elle a renouvelé jusqu'en janvier 2008.

Les contribuables ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie pour les années fiscales en cause. Lors de l'audit, le département a déterminé que les contribuables étaient des résidents réels et domiciliés en Virginie pour les années d'imposition 2005 à 2007 et a évalué l'impôt supplémentaire et les intérêts. Les contribuables contestent l'évaluation, affirmant qu'ils ne sont ni domiciliés ni résidents effectifs en Virginie.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que le contribuable avait bien l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Résidence domiciliaire

En l'espèce, les contribuables ont accompli de nombreuses actions compatibles avec l'acquisition d'un domicile dans l'État A. Les contribuables ont acheté, possédé et exploité une entreprise à plein temps dans l'État A de juin 1999 à juin 2006. Ils ont établi un lieu de séjour permanent en obtenant une résidence. Le mari a obtenu un permis de conduire de l'État A et s'est inscrit sur les listes électorales de l'État A bien avant les années d'imposition en cause. Les contribuables possédaient également deux véhicules immatriculés dans l'Etat A. Les contribuables ont également déclaré avoir passé plus de temps dans l'Etat A qu'en Virginie entre 2005 et 2007.

Les contribuables ont également accompli certaines actions indiquant qu'ils conservaient un domicile en Virginie. Les contribuables possédaient deux résidences en Virginie et plusieurs véhicules immatriculés en Virginie. L'épouse a conservé un permis de conduire de Virginie qu'elle a renouvelé en janvier 2008. Les contribuables possédaient également plusieurs propriétés commerciales en Virginie.

Les contribuables reconnaissent qu'ils conservent une maison en Virginie qu'ils utilisent lorsqu'ils visitent la Virginie. L'autre résidence est un camp utilisé comme résidence d'été pour les membres de la famille. Le camion-benne est exclusivement utilisé par les membres de la famille pour transporter des déchets et la voiture ancienne n'a pas de plaques d'immatriculation. Les propriétés commerciales produisent des revenus locatifs qui requièrent peu d'attention de la part des contribuables.

Le permis de conduire de l'épouse a expiré en janvier 2008. Elle indique qu'elle l'a renouvelé en Virginie parce qu'elle s'y trouvait à l'époque. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." Bien que le renouvellement de son permis de conduire ait pu être effectué pour des raisons de commodité, il s'agit d'un indicateur fort de l'intention de maintenir une résidence domiciliaire en Virginie. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002).

Il ne fait aucun doute que le mari a changé de domicile pour l'État A avant 2005. La preuve la plus solide contre l'épouse qui indiquerait l'intention de maintenir un domicile en Virginie est le renouvellement de son permis de conduire en Virginie. Elle a depuis renoncé à cette licence. En outre, la prépondérance de la preuve montre clairement qu'elle a déménagé dans l'État A et pris des mesures suffisantes pour y établir une résidence domiciliaire bien avant l'année d'imposition 2005.

Résidence effective

Un contribuable domicilié dans un État autre que la Virginie, mais qui passe une grande partie de son temps en Virginie (que ce soit pour des raisons professionnelles ou personnelles), doit conserver des documents permettant de justifier le lieu où il a passé son temps. Un livre de comptes, un journal, un état des dépenses, une feuille de route ou un document similaire dans lequel sont consignées les informations relatives à l'endroit où le contribuable a passé chaque jour de l'année d'imposition. En l'absence d'un tel dossier, le département doit s'appuyer sur les meilleures informations disponibles pour prendre une décision.

Les contribuables déclarent avoir passé 120 jours en Virginie à 2005, 90 jours à 2006 et 170 jours à 2007. L'auditeur du ministère a déterminé que les contribuables se trouvaient en Virginie pendant 274 jours en 2005, et 306 jours en 2006. L'auditeur a indiqué que le calcul du département est basé sur les informations et la documentation fournies par les contribuables.

Bien que les contribuables n'aient pas tenu de registres adéquats pour justifier le temps qu'ils ont passé en Virginie, un examen plus approfondi de la documentation soutient la position des contribuables. Les contribuables ont exploité une entreprise à temps plein dans l'État A en 2005 et pendant la moitié de l'année en 2006. En outre, les reçus et les relevés fournis par les contribuables font état d'un nombre nettement plus élevé de transactions dans l'État A qu'en Virginie. En conséquence, je trouve raisonnable de conclure que les contribuables ont passé moins de 183 jours par an en Virginie au cours des années imposables en question.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années fiscales 2005 à 2007 ont été annulées.

Les contribuables sont mis en demeure de justifier le temps qu'ils passent en Virginie pour les années d'imposition à venir. Étant donné qu'ils ont déclaré avoir passé 170 jours en Virginie sur 2007, l'absence de justification associée à d'autres informations pourrait amener le ministère à conclure que les contribuables passent suffisamment de temps en Virginie pour être considérés comme des résidents réels de la Virginie.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3014145489.B

Décisions du commissaire fiscal