Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Recours administratif déposé bien après l'expiration du délai de prescription
Sujet
Prescription
Date d'émission
05-28-2009
Mai 28, 2009
Re : §58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés les mois de décembre 31, 1985, 1988, 1993, et 1998.
FAITS
Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années d'imposition en cause. Dans le cadre d'un audit, le ministère a déterminé que le contribuable avait des revenus soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia pour les années imposables 1985, 1988, 1993 et 1998 et a émis des avis d'imposition, des pénalités et des intérêts. Le contribuable conteste les évaluations, affirmant qu'il n'était pas résident de Virginie.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-1821 prévoit, dans sa partie pertinente, "Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date de l'imposition, demander un allègement au commissaire des impôts."
Code de Virginie § 58.1-1825 A prévoit, dans sa partie pertinente, "Toute personne assujettie à un impôt administré par le ministère de la fiscalité et lésée par cet impôt peut, sauf disposition légale contraire, dans un délai de (i) trois ans à compter de la date d'établissement de cet impôt ou (ii) un an à compter de la date de la décision du commissaire fiscal en vertu du § 58.1-1822, la date la plus tardive étant retenue, saisir la cour de circuit pour obtenir un allègement."
Pour les évaluations émises avant le mois d'août 15, 2003, le département avait pour politique d'accepter les appels administratifs à tout moment dans le délai de prescription de trois ans pour l'exercice d'un recours judiciaire. Voir document public (D.P.) 06-132 (10/30/2006). En l'occurrence, le dernier avis d'imposition délivré au contribuable est daté du mois de mai 3, 2001. Conformément à la politique du Département telle qu'elle existait au moment de l'émission de l'avis d'imposition, le contribuable était tenu de déposer un recours administratif dans les trois ans suivant la date de l'avis d'imposition, ou au plus tard le mai 3, 2004.
Les dossiers du Département indiquent que le Contribuable a déposé un recours administratif pour les années imposables en question auprès du Département le 18, 2008, bien après l'expiration du délai de prescription. Par conséquent, la demande de correction introduite par le contribuable en vertu de la Va. Code § 58.1-1821 en vertu de la politique du Département avant le mois d'août 15, 2003, est prescrite. En conséquence, la demande de réduction des cotisations fiscales présentée par le contribuable est rejetée.
Les factures révisées, avec les intérêts courus, seront envoyées au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si les cotisations impayées sont payées dans un délai de 30 jours à compter de la date des factures révisées. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261, Attn : *****.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-3014145625.B
Décisions du commissaire fiscal