09-86 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables ont pris des mesures suffisantes pour abandonner leur domicile en Virginia en 2004

Sujet

Domicile,

Recours des contribuables

Date d'émission

05-28-2009

Mai 28, 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, ont déménagé à ***** (État A) en 2004 où ils ont acheté une maison et ont commencé à exploiter une entreprise. Ils n'ont pas remis leur permis de conduire de Virginia lorsqu'ils ont déménagé dans l'État A et ont continué à posséder une voiture immatriculée en Virginia. Les contribuables ont également conservé leur résidence en Virginia.

Lors de l'audit, le département a déterminé que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginia pour l'année d'imposition 2005 et a établi un impôt supplémentaire. Les contribuables ont payé l'impôt, mais soutiennent qu'ils ont pris des mesures suffisantes pour abandonner leur domicile en Virginia 2004.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le département détermine l'intention du contribuable sur la base des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile d'origine. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le département doit conclure que le contribuable avait l'intention de retourner à son domicile d'origine.

Les contribuables ont effectué un certain nombre d'actions qui correspondent à un changement de domicile. Ils ont établi un domicile permanent et ont commencé à exploiter une entreprise dans l'État A. Les contribuables déclarent que cette entreprise les obligeait à travailler environ dix heures par jour, sept jours par semaine.

Parallèlement, les contribuables ont maintenu un certain nombre de liens avec Virginia. Ils ont conservé une maison en Virginia ; cependant, ils indiquent qu'ils ont mis la maison sur le marché mais qu'ils n'ont pas pu la vendre. Ils ont finalement commencé à utiliser la maison comme bien locatif.

Les contribuables ont également conservé leur permis de conduire de Virginia et possèdent un véhicule immatriculé en Virginia. Les contribuables indiquent qu'ils n'ont jamais obtenu de permis de conduire de l'État A parce qu'ils n'en avaient pas le temps. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). Dans ce cas, les contribuables n'ont pas renouvelé leur permis de conduire de Virginia à l'adresse 2005 après avoir déménagé dans l'État A.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. Bien que certaines étapes n'aient pas été franchies au cours de l'exercice fiscal 2005 (par exemple(la vente de la maison en Virginia, l'obtention des permis de conduire de l'Etat A), je suis d'avis que les contribuables ont rempli leur obligation de prouver qu'ils avaient l'intention d'acquérir un domicile dans l'Etat A avec l'intention d'y rester de façon permanente ou indéfinie sur 2004. En conséquence, la cotisation pour l'année d'imposition 2005 a été annulée et un remboursement sera effectué.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3183363771.o

Décisions du commissaire fiscal