Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Déclaration tardive, demande de remboursement refusée
Sujet
Prolongation du délai de dépôt,
Prescription
Date d'émission
05-28-2009
Mai 28, 2009
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel de la décision du ministère refusant un remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia payé en trop par ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2003.
FAITS
En avril 2008, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour les années d'imposition 2003 à 2007. Le département a traité les déclarations pour les années d'imposition 2004 à 2007 et a effectué les remboursements appropriés. Le remboursement demandé sur la déclaration 2003 n'a pas été effectué parce que la déclaration n'a pas été déposée dans le délai de prescription applicable. Le contribuable demande au Département de reconsidérer sa position et d'accorder le remboursement demandé sur la déclaration de l'année fiscale 2003.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le commissaire fiscal ordonne le remboursement du paiement en trop. Code de Virginie § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :
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- Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans les trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais . . . . (souligné par l'auteur).
Code de Virginie § 58.1-341 A impose au contribuable de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques au plus tard le 1 de l'année qui suit l'année fiscale pour laquelle la déclaration est déposée. La déclaration initiale du contribuable pour l'année d'imposition 2003 devait être déposée au plus tard le 1, 2007 (en l'absence de prorogation). La déclaration a été déposée en avril 2008, bien après l'expiration du délai de prescription.
Le contribuable déclare avoir demandé une prolongation pour l'année d'imposition 2003, mais n'a pas été en mesure de déposer sa déclaration à cette date en raison de son état de santé. Cependant, la déclaration du contribuable n'a pas été déposée dans les trois ans suivant la date limite prolongée pour l'année d'imposition 2003 (novembre 1, 2007).
Sous Va. Code § 58.1-344, le ministère n'est habilité à accorder une prorogation du délai de dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques que pendant six mois après la date limite de dépôt de cette déclaration, sauf dans des circonstances spécifiques énumérées dans la loi. D'après les faits, le contribuable ne remplit pas l'une des exceptions prévues par la loi. Va. Code § 58.1-344 D, E, F et G. En outre, lorsqu'une déclaration n'est pas déposée dans le délai prolongé, la prolongation devient caduque et la déclaration est traitée comme si aucune prolongation n'avait été accordée. Voir Va. Code § 58.1-344 C.
Bien que je compatisse à votre situation, je suis tenu par les exigences claires de la loi. Par conséquent, je dois refuser votre demande de remboursement pour l'exercice fiscal 2003.
Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
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AR/1-3082785788.o
Décisions du commissaire fiscal