Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Des programmes pré-écrits ont été livrés électroniquement au client.
Sujet
Exemptions,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
05-28-2009
Mai 28, 2009
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente fait suite à votre lettre de novembre 11, 2008, dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation émis à ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle pour la période allant de juillet 2005 à juin 2008.
FAITS
Le contribuable est engagé dans le développement de logiciels. Un audit a abouti à l'évaluation de la taxe sur les ventes pour les frais liés à la fourniture de programmes pré-écrits. Étant donné qu'aucune taxe sur les ventes n'a été perçue sur ces frais, la taxe sur les ventes a été évaluée dans le cadre de l'audit.
Le contribuable conteste l'évaluation de la taxe sur les ventes et soutient que les programmes préécrits ont été livrés par voie électronique au client, à savoirAucun support tangible n'a été utilisé pour transmettre le logiciel. En conséquence, le contribuable demande que les factures #15578, #15670 et #15787 soient retirées de l'échantillon de vente à contrôler.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
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- Les transactions professionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments sans importance ne faisant pas l'objet d'une facturation séparée et les services n'impliquant pas d'échange de biens meubles corporels qui fournissent un accès ou une utilisation du réseau international de systèmes informatiques communément appelé Internet et de tout autre service de communication électronique connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et les autres services d'information fournis par voie électronique via Internet.
Par conséquent, les transactions portant sur des données accessibles en ligne par des ordinateurs personnels ou sur des informations envoyées via Internet constituent des transactions de services non imposables. Voir document public (D.P.) 01-149 (10/5/01).
Certaines exigences minimales en matière de documentation doivent être respectées pour prouver l'existence d'un logiciel fourni par voie électronique. Dans l'affaire P.D. 05-44 (4/4/05), le commissaire fiscal a décidé qu'au minimum, une facture de vente, un contrat ou un autre accord de vente doit expressément certifier la livraison électronique du logiciel et qu'aucun support matériel de ce logiciel n'a été ou ne sera fourni au client. Dans l'affaire P.D. 05-114 (7/18/05), le commissaire fiscal a examiné les documents sous-jacents qui étayent la transaction afin de déterminer l'intention de la transaction, par exemple si l'accord spécifie une méthode de livraison obligatoire pour le logiciel.
Le contribuable a conclu un contrat avec son client. À la page 13 du cahier des charges, le contrat stipule expressément que le logiciel sera livré électroniquement au client. Le contribuable fournit également un courriel qu'il a envoyé à son client pour démontrer que les fichiers du logiciel ont été téléchargés sur un serveur FTP (File Transfer Protocol) public pour être téléchargés par son client via un site Web FTP. Je comprends que le FTP est une méthode courante de téléchargement ou de transfert de données d'un ordinateur à un autre sur le web.
Le contrat en question spécifie une méthode de livraison électronique obligatoire. En tant que tel, il satisfait aux critères minimaux nécessaires pour établir que le logiciel était destiné à être livré par voie électronique. J'estime également que la documentation relative au courrier électronique montre que cette intention a été mise en œuvre. Bien que les conditions de maintenance et d'assistance du logiciel énoncées à l'annexe C du contrat définissent les méthodes de transfert électronique prises en charge comme pouvant inclure les CD-ROMS ou les disquettes, de telles méthodes de transfert électronique ne peuvent être utilisées que dans le cadre d'un contrat de licence. les conditions de maintenance ne sont pas intégrées dans le cahier des charges du contrat de manière à s'appliquer au transfert initial du logiciel en question. En conséquence, les trois factures contestées seront retirées de l'échantillon de vente à contrôler.
L'évaluation sera révisée en fonction de cette décision. En cas de révision, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
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AR/1-2994753810.R
Décisions du commissaire fiscal