Numéro du document
09-80
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable doit produire une déclaration de résident de Virginie pour une partie de l'année ( 2005 ).
Sujet
Domicile, 
Statut de dépôt, 
Résidence
Date d'émission
05-26-2009


Mai 26, 2009




Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.

FAITS


Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles le contribuable a perçu des revenus à l'adresse 2005 alors qu'il était résident de Virginie. Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu pour l'État de Virginie ( 2005 ). Ainsi, le contribuable a été assujetti à l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'année d'imposition 2005.

En juin 2005, le contribuable a cessé de louer une résidence en Virginie et a commencé à louer une résidence à ***** (Etat A) après avoir accepté un poste de travail dans cet Etat. Le contribuable a immatriculé sa voiture dans l'État A, mais a conservé un permis de conduire valide en Virginie.

Le contribuable fait appel de l'évaluation et déclare qu'il a changé son domicile de Virginie pour l'État A en mai 2005. Il est retourné en Virginie en mars 2006. Le contribuable soutient qu'à l'adresse 2005, la majorité de ses revenus ont été gagnés dans l'État A et qu'il a payé l'impôt sur le revenu sur ces revenus dans l'État A.

DÉTERMINATION


Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'installe dans un autre État ou pays, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner en Virginia. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

Le contribuable a pris plusieurs mesures pour établir son domicile dans l'Etat A. Il a établi un lieu de résidence permanent, a immatriculé sa voiture et a obtenu un emploi dans l'Etat A. Bien que le contribuable soit retourné en Virginie en moins de 9 mois, rien n'indique que son emploi dans l'Etat A était une mission temporaire.

La seule preuve que le contribuable avait peut-être l'intention de conserver son domicile en Virginie est le fait qu'il a conservé son permis de conduire de Virginie après l'avoir renouvelé en avril 2005. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000). En l'espèce, le contribuable a renouvelé son permis de conduire de Virginie juste avant de déménager dans l'État A. Ainsi, bien que le contribuable n'ait pas obtenu un permis de conduire de l'État A, il n'a pas fait une déclaration positive d'intention de conserver son domicile en Virginie en conservant simplement son permis de conduire de Virginie.

La prépondérance de la preuve montre que le contribuable a pris des mesures suffisantes pour changer son domicile en Virginie en juin 2005. En conséquence, le contribuable doit déposer une déclaration 2005 de résident de Virginie pour une partie de l'année auprès du Département dans les 30 jours à compter de la date de cette lettre. Veuillez envoyer la déclaration au Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia, 232261-7203, Attn : *****. Une fois que la déclaration pour une partie de l'année a été déposée, la cotisation sera ajustée en conséquence.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-2586801310.B


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46