Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les contribuables n'ont pas le droit de déduire les distributions de pension de leur revenu imposable
Sujet
Transactions imposables,
Revenu imposable
Date d'émission
05-26-2009
Mai 26, 2009
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.
FAITS
Les contribuables, un mari et sa femme, étaient résidents de Virginia pour l'année d'imposition en question. Le mari, employé retraité de l'État de New York, a reçu des distributions de pension du système de retraite de l'État de New York. Les contribuables n'ont pas inclus la distribution dans leur revenu imposable en Virginia parce qu'ils pensaient que les revenus de la pension du mari étaient exonérés de l'impôt de l'État.
Le département a contrôlé la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia des contribuables ( 2005) et a ajusté leur revenu imposable en Virginia pour inclure la distribution de la pension du mari, ce qui a donné lieu à l'imposition d'un impôt supplémentaire. Les contribuables soutiennent que les distributions de la pension new-yorkaise sont exonérées d'impôt. Ils demandent que les intérêts soient supprimés si la taxe est due.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia « conforme » à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia avec le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322. Code de Virginie § 58.1-322 C 19, cependant, prévoit une soustraction pour :
-
- tout revenu perçu au cours de l'année d'imposition provenant d'un plan de pension, d'intéressement ou de prime en actions qualifié tel que décrit à l'article 401 de l'Internal Revenue Code, d'un compte de retraite individuel ou d'une rente établi en vertu de l'article 408 de l'Internal Revenue Code, d'un plan de rémunération différée tel que défini à l'article 457 de l'Internal Revenue Code, ou de tout programme de retraite du gouvernement fédéral, dont les contributions étaient déductibles du revenu brut ajusté fédéral du contribuable, mais uniquement dans la mesure où les contributions à ce plan ou programme étaient soumises à l'impôt sur le revenu d'un autre État.
L'imposition des revenus de pension des anciens employés de l'État de New York a été abordée dans le document public (P.D.) 04-177 (10/6/2004). La loi de New York § 612(b)(26) prévoit que certaines contributions au système de retraite de l'État de New York ou au fonds de pension doivent être ajoutées au revenu brut ajusté fédéral (FAGI) lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de New York. Dans l'État de New York, les salariés sont affectés à un niveau de retraite en fonction de l'année au cours de laquelle ils ont adhéré au système de retraite. À quelques exceptions près, seuls les salariés des niveaux III et IV sont tenus de verser des cotisations de retraite au FAGI.
Un examen des deux dernières déclarations de revenus des contribuables à New York, déposées alors que le mari était encore employé à New York, indique qu'aucune contribution n'a été ajoutée à FAGI dans le calcul de l'impôt à payer par les contribuables à New York. Ainsi, comme les contributions au système de retraite du mari n'étaient pas soumises à l'impôt sur le revenu à New York, les contribuables n'avaient pas le droit de soustraire les distributions de pensions de leur revenu imposable en Virginie pour les années imposables 2005. Par conséquent, l'impôt est correct.
En ce qui concerne votre demande de renonciation aux intérêts, Code de Virginie § 58.1-1812 prévoit l'application d'intérêts à toute imposition. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation d'une somme d'argent qui était due au Commonwealth. Sur la base des informations présentées, je ne vois aucune raison de renoncer aux intérêts calculés.
CONCLUSION
L'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée aux contribuables. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Commissaire à la fiscalité
-
-
-
-
-
-
-
-
AR/1-2878818591.B
Décisions du commissaire fiscal