Numéro du document
09-75
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Entrepreneur en construction et réparation sans exemptions valables
Sujet
Exemptions, 
Propriété soumise à l'impôt, 
Dossiers/retours/paiements, 
Transactions taxables
Date d'émission
05-26-2009



Mai 26, 2009




Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de juillet 2004 à juin 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS


Le contribuable est un entrepreneur en construction et en réparation. Le contribuable conteste dix-sept achats inclus dans le contrôle. Le contribuable soutient que plusieurs de ces articles sont exonérés de la taxe en vertu de l'exonération relative à la lutte contre la pollution ou de l'exonération relative à la fabrication industrielle. Pour d'autres éléments, le contribuable soutient qu'un crédit devrait être accordé pour la taxe sur les ventes payée dans le Maryland. En outre, le contribuable soutient qu'un élément est exonéré parce qu'il a été utilisé dans le cadre d'un travail exonéré et qu'une autre transaction concernait des services de construction non imposables.

DÉTERMINATION


Exemption certifiée pour la lutte contre la pollution

Le contribuable soutient que les lignes1 à11 des achats contestés font partie d'un processus de filtration des sédiments de l'eau dans une usine de traitement de l'eau et qu'elles devraient bénéficier de l'exonération. Code de Virginie § 58.1-609.3 9 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :
    • (i) Équipements et installations certifiés de lutte contre la pollution, tels que définis à l'article 58.1-3660, à l'exception de tout équipement qui n'a pas été certifié au département des impôts par une autorité de certification de l'État conformément à cette section et (ii) avec effet rétroactif au mois de juillet 1, 1994, et jusqu'au mois de juillet 1, 2006, les équipements et installations de contrôle de la pollution certifiés tels que définis au § 58.1-3660 et qui, conformément à cette section, ont été certifiés par le département des mines, des minéraux et de l'énergie pour la production de charbon, de pétrole et de gaz, y compris le gaz, le gaz naturel et le gaz de méthane de houille. (souligné par l'auteur).

Le contribuable n'a fourni aucune preuve que les articles en question (tige filetée, étiquettes d'équipement, cintres, tuyau en PVC, coupe-tube en PVC, supports de tuyau, manomètre, débitmètre, etc.) ont été certifiés par le Department of Environmental Quality (DEQ) comme équipement de contrôle de la pollution. En l'absence de preuve de la certification requise, les articles contestés ne peuvent bénéficier de l'exemption relative aux équipements certifiés de contrôle de la pollution.

Exemption pour la fabrication industrielle

Le contribuable fait valoir que les éléments susmentionnés qui bénéficient de l'exonération au titre de la lutte contre la pollution certifiée sont également exonérés en vertu de l'exonération au titre de l'industrie manufacturière prévue à la Va. Code § 58.1-609.3 2. Le contribuable n'a fourni aucune preuve à l'appui de sa position. En outre, le contribuable a fait valoir le même argument dans son recours contre le contrôle précédent. En réponse à l'appel antérieur du contribuable, le ministère a publié le document public (P.D.) 99-54 (4/7/99), qui stipule spécifiquement que l'exonération de la fabrication industrielle n'est pas applicable aux autorités d'approvisionnement en eau ou de traitement de l'eau contrôlées par les municipalités de Virginia. Je crois savoir que les éléments contestés ont été installés dans des installations de traitement des eaux contrôlées par des municipalités de Virginia. Par conséquent, je ne vois aucune raison d'étendre l'exonération pour la fabrication industrielle aux articles en question.

Crédit d'impôt

En ce qui concerne quatre points contestés, le contribuable soutient qu'un crédit devrait être accordé pour la taxe sur les ventes payée au Maryland.

Code de Virginie § 58.1-611 permet un crédit limité sur la taxe de vente au détail et d'utilisation de Virginia en ce qui concerne l'utilisation par une personne en Virginia de biens meubles corporels achetés par la personne dans un autre État. En interprétant cette loi, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-450 stipule que ce crédit ne s'applique pas à l'impôt facturé par erreur ou payé par erreur à un autre État.

En ce qui concerne les postes #12 et #13 des achats contestés, je comprends que ces articles ont été achetés en Virginia et livrés au contribuable en Virginia. Étant donné que la vente est effectuée en Virginia et que la livraison au contribuable a lieu en Virginia, les achats contestés sont soumis à la taxe de vente au détail et à la taxe d'utilisation de Virginia. Par conséquent, aucun crédit pour le paiement erroné de la taxe sur les ventes du Maryland n'est applicable à la taxe d'utilisation de Virginia évaluée dans ce cas.

En ce qui concerne les postes #15 et #16 des achats contestés, je comprends que ces frais correspondent à la location mensuelle d'un équipement (chargeur). Selon l'auditeur du département, cette chargeuse a été livrée au contribuable en Virginia pour être utilisée en Virginia. Dans ce cas, le chargeur est soumis à la taxe de vente au détail et à la taxe d'utilisation de Virginia. Par conséquent, aucun crédit pour le paiement erroné de la taxe sur les ventes du Maryland n'est applicable à la taxe d'utilisation de Virginia évaluée dans ce cas.

Emploi exonéré d'impôts

Le contribuable conteste l'inclusion de la ligne17 (fournitures administratives) dans les achats contestés. Je comprends que ces fournitures sont utilisées dans le cadre du travail n°2274, un travail de contrôle de la pollution certifié. À cet égard, Va. Code § 58.1-3660 définit comme suit les équipements certifiés de contrôle de la pollution :
    • Tout bien, y compris les biens immobiliers ou personnels, les équipements, les installations ou les dispositifs, utilisés principalement dans le but de réduire ou de prévenir la pollution de l'atmosphère ou des eaux du Commonwealth et que l'autorité de certification de l'État compétente pour ce bien a certifié au ministère des impôts comme ayant été construit, reconstruit, érigé ou acquis en conformité avec le programme ou les exigences de l'État en matière de réduction ou de contrôle de la pollution ou de la contamination de l'eau ou de l'atmosphère. (souligné par l'auteur).

En règle générale, les fournitures administratives sont des fournitures de bureau ou de tenue de dossiers utilisées ou consommées dans le cadre de l'exécution d'un contrat ou à d'autres fins de gestion ou d'administration. Ainsi, il me semble peu plausible que des fournitures administratives constituent des biens personnels utilisés principalement dans le cadre d'activités de réduction ou de prévention de la pollution. En outre, aucune certification du DEQ n'a été fournie indiquant que cette propriété a été acquise en conformité avec un programme de contrôle ou de réduction de la pollution de l'État. Pour ces raisons, je ne vois aucune raison d'exonérer les fournitures administratives en question.

Location de chargeurs et de bouteurs

Titre 23 VAC 10-210-840 A établit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'applique aux contrats de location de machines et d'équipements lorsqu'ils sont loués sans opérateur.

Le contribuable conteste l'impôt établi en relation avec la facture n°1309, à savoir, poste n°18 des achats contestés. Le contribuable soutient que la facture n'est pas imposable parce que le concessionnaire a été engagé pour effectuer des services de construction avec son équipement et son opérateur. Une lettre ultérieure du concessionnaire explique que le coût de la main-d'œuvre figurant sur la facture correspondait à l'entretien du site et à l'aide générale apportée au projet. La lettre indique également que le travail n'était pas lié au fonctionnement de l'équipement facturé pour le travail.

La facture est divisée en frais distincts imposés sur trois jours. Pour le premier jour, il y a un coût de main-d'œuvre pour six heures, un coût pour le bulldozer pour six heures, un coût pour le chargeur frontal pour 9 heures, et des coûts de mobilisation pour le chargeur, le rouleau et le bulldozer. Pour les deux autres jours, la facture n'indique que des frais d'équipement pour le chargeur, le bouteur et le rouleau.

La lettre du fournisseur n'étaye pas suffisamment l'affirmation du contribuable selon laquelle la facture ne concerne que des services de construction. La facture ne comporte qu'un seul coût de main-d'œuvre et aucun des autres coûts figurant sur la facture n'indique qu'ils incluent l'utilisation de l'équipement par le concessionnaire. Les autres frais semblent plutôt concerner uniquement les frais d'utilisation de l'équipement, tels que la location de l'équipement. Sur la base de la documentation et des faits présentés, je ne trouve aucune raison de retirer le poste n°18 de l'audit.

CONCLUSION


Sur la base de cette détermination, l'évaluation est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-2487297767.R


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46