Numéro du document
09-72
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Ventes de biens meubles corporels non enregistrés pour la perception de la taxe sur les ventes au détail
Sujet
Dossiers/retours/paiements, 
Biens meubles corporels
Date d'émission
05-26-2009


Mai 26, 2009




Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ), pour la période d'audit allant de mai 2002 à avril 2008.

FAITS


Le contribuable fournit des services de décoration d'intérieur dans le cadre de la vente au détail de biens meubles corporels. Le contribuable a réalisé des ventes de biens meubles corporels et a perçu la taxe sur les ventes, mais n'était pas enregistré pour la perception de la taxe sur les ventes au détail. En tentant de reconstituer les ventes du contribuable, l'auditeur du département a constaté que le contribuable ne disposait d'aucun document à examiner. Le contribuable n'ayant pas déposé de déclaration, le vérificateur a établi l'impôt et les intérêts sur la base des relevés des dépôts bancaires du contribuable. L'auditeur a également évalué la pénalité pour fraude sur la base du fait que le contribuable n'a déclaré aucune de ses ventes au département. Le contrôle a porté sur une période éligible à l'amnistie pour laquelle le contribuable n'a versé aucun des impôts qu'il a perçus ; par conséquent, une pénalité d'amnistie a également été appliquée.

Le contribuable conteste l'évaluation et soutient que l'absence de déclaration et de paiement de l'impôt est due à une maladie. Le contribuable déclare qu'il a tenté de résoudre ses problèmes fiscaux par le biais d'une procédure d'appel d'offres. avec l'unité de recouvrement du département, mais n'a reçu aucune aide. En plus de contester l'impôt, le contribuable demande l'exonération des pénalités et des intérêts.

DÉTERMINATION


Responsabilités du concessionnaire en matière de recouvrement des taxes

Code de Virginie § 58.1-615 prévoit que tout revendeur tenu de percevoir ou de payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation doit transmettre au ministère une déclaration de taxe sur les ventes reflétant les ventes brutes, le produit brut ou le prix de revient de toutes les transactions imposables. Le concessionnaire est alors tenu de déposer la déclaration sur une base mensuelle. En l'occurrence, le contribuable n'a jamais été enregistré pour la collecte et le paiement de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et n'a jamais déposé de déclaration auprès du ministère. En raison de l'absence de registres, l'auditeur a utilisé les dépôts bancaires mensuels du contribuable moins les taxes sur les ventes qui auraient pu être incluses pour calculer les ventes du contribuable pour la période d'audit. Sur la base de ces informations, le vérificateur a utilisé les meilleures informations disponibles pour estimer la dette fiscale, conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-618.

Le contribuable n'a fourni aucun élément prouvant que l'évaluation est erronée. Par conséquent, il n'y a pas lieu d'ajuster la dette fiscale.

Pénalité pour fraude

Code de Virginie Le § 58.1-635 prévoit, dans sa partie pertinente :
    • Lorsqu'un concessionnaire omet de faire une déclaration et de payer le montant total de la taxe exigée par le présent chapitre, il est imposé, en plus des autres pénalités prévues par le présent chapitre, une pénalité spécifique qui s'ajoute à la taxe ... . En cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention délibérée de frauder le Commonwealth de tout impôt dû en vertu du présent chapitre, ou en cas d'omission délibérée de déposer une déclaration dans l'intention de frauder le Commonwealth d'un tel impôt, une pénalité spécifique de cinquante pour cent du montant de l'impôt en question est imposée.

Sur la base des informations présentées, le contribuable était conscient du fait qu'il n'avait pas versé au département une partie de l'impôt qu'il avait perçu. En vertu de Va. Code § 58.1-625, les impôts perçus par le contribuable étaient détenus en fiducie pour le Commonwealth. Le contribuable a choisi de conserver ces fonds pour son propre usage. La pénalité pour fraude, imposée en raison de l'omission délibérée du contribuable de verser la totalité de l'impôt perçu au ministère, est correctement appliquée et il n'y a pas lieu d'y renoncer.

Amnistie Sanction

Code de Virginie § 58.1-1840.1 a mis en place le programme d'amnistie fiscale Virginia Tax. Code de Virginie § 58.1-1840.1 F fournit :
    • Si un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de la présente section et des règles et directives établies par le commissaire aux impôts conserve un solde impayé après la clôture du programme d'amnistie fiscale Virginia Tax en raison du non-paiement, du paiement insuffisant, de la non-déclaration ou de la sous-déclaration de toute dette fiscale éligible à l'allègement dans le cadre du programme d'amnistie fiscale Virginia Tax, ce solde sera soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé. Cette pénalité s'ajoute à toutes les autres pénalités qui peuvent s'appliquer au contribuable.

Étant donné que l'audit en question portait sur des périodes éligibles à l'amnistie (périodes imposables se terminant au plus tard le 30, 2003) et qu'une pénalité pour fraude a été appliquée à juste titre pour le non-paiement de l'impôt, la pénalité d'amnistie a également été imposée à juste titre.

Intérêt

Code de Virginie Le § 58.1-1812 prévoit l'application d'intérêts à toute imposition fiscale. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. En l'espèce, le contribuable a disposé de l'argent qui était dû au département. Par conséquent, je ne vois pas non plus de raison de renoncer aux intérêts calculés à la suite de l'audit du ministère.

DÉTERMINATION


Sur la base des raisons susmentionnées, l'évaluation de l'impôt, de la pénalité et des intérêts par le département est correcte. Le solde de l'évaluation reste dû et exigible. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde total dû, tel qu'il figure sur la facture actualisée, est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

                • Janie E. Bowen
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-3090606700.Q

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46