09-7 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Un revendeur enregistré qui n'a pas perçu la taxe sur les ventes pour les transactions taxables

Sujet

Perception de la taxe

Date d'émission

02-04-2009

4 février 2009

Re : § 58.1-1821 Réexamen : Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre demandant le réexamen de la décision du mois de juin 18, 2008 rendue à ***** (le contribuable "" ) en ce qui concerne l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant de janvier 2004 à décembre 2006. Le chèque du contribuable de ***** a été utilisé comme paiement partiel de la cotisation contestée.

FAITS

Dans la décision précédente, la taxe sur les ventes imposée sur les ventes effectuées à un entrepreneur en construction immobilière a été confirmée parce que les ventes étaient effectuées à un entrepreneur consommateur et donc imposables. Vous vous opposez à ce traitement sur la base du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 A, qui stipule spécifiquement que : "Si un fournisseur d'un entrepreneur effectuant des travaux en Virginie ne perçoit pas la taxe de Virginie auprès de l'entrepreneur, ce dernier sera redevable de la taxe d'utilisation sur ses achats auprès du fournisseur." Vous affirmez que le contribuable n'est pas redevable de la taxe sur les ventes parce que l'entrepreneur est responsable du paiement de la taxe d'utilisation sur ses achats non taxés.

DÉTERMINATION

En vertu de Va. Code § 58.1-612, le contribuable est un commerçant tenu de percevoir la taxe sur les ventes. En vertu de Va. Code § 58.1-615, le contribuable est tenu de déposer une déclaration de taxe sur les ventes et l'utilisation indiquant toutes les transactions imposables effectuées au cours de la période couverte par la déclaration. En vertu de Va. Code § 58.1-616, le contribuable est tenu de verser le montant de l'impôt dû au département. En outre, la réglementation relative aux entrepreneurs énoncée au titre 23 VAC 10-210-410 A stipule que : "Le revendeur (fournisseur) qui vend, distribue ou loue à un tel entrepreneur ou qui l'entrepose pour lui doit percevoir la taxe auprès de lui." (souligné par l'auteur). Sur la base de ces autorités, le contribuable est clairement tenu, en vertu de la loi et de la réglementation, de collecter, de déclarer et de verser correctement la taxe sur toutes les ventes imposables aux consommateurs. Dans le cas contraire, Va. Code § 58.1-625 prévoit que le contribuable devient responsable de la taxe lorsqu'il a négligé, omis ou refusé de percevoir la taxe sur les ventes pour une vente imposable.

En vertu de principes établis de longue date en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation, le ministère peut demander le paiement de la taxe soit au vendeur, soit à l'acheteur de biens meubles corporels. Le cas de États-Unis contre Forst442 F. Supp. 920 (W.D. Va. 1977) aff'd, 569 F.2d 811 (4th Cir. 1978) a jugé que si "le vendeur est légalement tenu de percevoir la taxe auprès de l'acheteur, la loi fait de la taxe la dette légale de l'acheteur." Ainsi, les tribunaux reconnaissent pleinement que les obligations légales s'appliquent à la fois au vendeur et à l'acheteur. En tant que tel, le ministère est tout à fait en droit de contrôler le contribuable pour s'assurer qu'il s'acquitte de ses responsabilités en matière de perception de la taxe sur les ventes et d'imposer une taxe sur les ventes lorsque la perception de la taxe sur les ventes n'est pas totalement respectée.

Dans ce cas, le contribuable est un commerçant enregistré qui n'a pas perçu la taxe sur les ventes pour les transactions taxables. En vertu des lois et de la jurisprudence citées ci-dessus, le contribuable est tenu de percevoir la taxe et le défaut de perception de la taxe rend le contribuable responsable de la taxe. Je reconnais que les entrepreneurs ont également des responsabilités, notamment celle de payer la taxe d'utilisation si le fournisseur ne la perçoit pas. Toutefois, le département a contrôlé le contribuable et a déterminé qu'en tant que négociant enregistré, il était tenu de percevoir la taxe auprès de l'entrepreneur en question. En conséquence, je ne vois aucune raison de réviser l'évaluation de l'audit. C'est ma décision finale.

CONCLUSION

Sur la base de la détermination ci-dessus, l'évaluation révisée est correcte. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision finale, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2649613602.R

Décisions du commissaire fiscal