Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Qu'est-ce qu'un groupe affilié aux fins de l'impôt BPOL ?
Sujet
Distributions et ajustements des sociétés,
Discussion sur les impôts locaux
Date d'émission
05-13-2009
Mai 13, 2009
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'interprétation des dispositions relatives aux groupes affiliés de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL).
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à promulguer des lignes directrices et à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.
FAITS
Une famille de sociétés (le "VA Group") a son siège en Virginie. Les relations entre les membres du groupe VA sont les suivantes :
- ^***** (P) possède 100% de ***** (Corp1), et ***** (Corp2) et 50% de ***** (Corp3).
^Le Corp1 possède 98.787% de ***** (Corp4), qui possède à son tour l'autre 50% du Corp3.
^Aucune des entités du contribuable n'a émis d'actions sans droit de vote.
La société2 est une société de location de salariés qui loue des salariés à la société3. Les sociétés2 et 3 ont toutes deux leur siège en Virginie et disposent d'un lieu d'activité précis où les recettes brutes sont utilisées.
Le contribuable demande si ces sociétés constituent un groupe affilié aux fins de l'impôt BPOL et si les recettes perçues par la société2 auprès de la société3 seraient considérées comme des recettes intersociétés exonérées entre les membres d'un groupe affilié.
OPINION
Conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-500-10 et Va. Code § 58.1-3700.1, une chaîne d'entités peut être considérée comme membre d'un groupe affilié si :
1. des participations détenant au moins 80% des droits de vote de toutes les catégories de participations et au moins 80% de chaque catégorie de participations sans droit de vote de chacune des entités incluses, à l'exception de l'entité mère commune, est détenue directement par une ou plusieurs autres entités de la chaîne d'entités ; et
2. l'entité mère commune détient directement au moins 80% des droits de vote de toutes les catégories de participations et au moins 80% de chaque catégorie de participation sans droit de vote d'au moins une des autres entités de la chaîne.
Dans ce cas, la première condition est remplie parce qu'au moins 80% des intérêts avec droit de vote de Corp1, Corp2, Corp3, et Corp4 sont détenus par un ou plusieurs membres du groupe VA. En outre, P détient directement au moins 80% des droits de vote de Corp1 et Corp2, remplissant ainsi la deuxième condition. Par conséquent, le groupe VA est un groupe affilié au sens de la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-3700.1.
En vertu des dispositions de la Va. Code § 58.1-3703 C 10, les recettes ou les achats effectués par les membres d'un groupe d'entités affiliées auprès d'autres membres du même groupe affilié sont exonérés de la taxe BPOL. Étant donné que les sociétés2 et3 sont membres d'un groupe affilié, les recettes brutes que la société2 reçoit de la société3 pour la location de salariés sont exclues des recettes soumises à la taxe BPOL.
Si vous avez des questions concernant cet avis consultatif, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
- Janie E. Bowen
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AR/1-3190699904.o
Décisions du commissaire fiscal