09-62 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable fournit des services sur le terrain à ses clients qui utilisent des équipements de construction.

Sujet

Perception de la taxe,

Exemptions,

Réparation de véhicules automobiles Travail et salaire

Date d'émission

05-13-2009

Mai 13, 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des évaluations de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émises à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de septembre 2003 à août 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable vend et loue du matériel de construction et assure également l'entretien de ce matériel. En raison de la taille des équipements et des frais liés à leur déplacement, le contribuable fournit à ses clients un service sur place. À la suite de l'audit du département, des cotisations ont été établies pour certains frais non taxés figurant sur les factures des clients. Les frais comprennent les frais de kilométrage ou de zone et les frais d'élimination des pneus figurant sur les factures des clients. Le contribuable soutient que les articles non taxés sont exonérés en vertu du document public 96-88 (5/14/96).

DÉTERMINATION

Frais kilométriques/frais de zone

Code de Virginie § 58.1-609.5 3 prévoit une exemption pour les frais de transport indiqués séparément. Le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-6000 B définit "les frais de transport" comme les frais de livraison du vendeur à l'acheteur.

Bien que les frais déclarés séparément pour le transport ou la livraison de biens vendus au détail à des clients soient exonérés de la taxe, les frais de kilométrage et de zone ainsi que les frais de déplacement des employés encourus pour l'entretien et la réparation sur place de biens meubles corporels ne sont pas considérés comme faisant partie des frais de transport exonérés (voir l'encadré ci-dessous).à savoirle coût de l'expédition des marchandises aux clients).

Code de Virginie § 58.1-609.5 2 exonère de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation un montant facturé séparément pour la main-d'œuvre ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation d'un bien vendu.

Les frais de déplacement et d'hébergement des employés ne sont pas considérés comme faisant partie des frais de réparation, étant donné que ces frais sont encourus avant, en préparation ou après le processus de réparation proprement dit. Pour cette raison, et parce qu'il n'existe aucune disposition légale permettant d'exonérer les frais remboursables pour le kilométrage et les frais de déplacement et d'hébergement des employés, ces frais sont imposables, qu'ils soient mentionnés séparément ou non.

Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente . . . sans déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit.

Dans l'affaire P.D. 96-88, le commissaire fiscal a déterminé que les frais de déplacement et d'hébergement des employés sont exonérés de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation si le but du déplacement est simplement de fournir des services exonérés aux clients sur place. Toutefois, le commissaire à l'impôt a conclu que si l'objet du voyage est l'installation sur place d'un bien meuble corporel vendu à un client, tous les coûts remboursables encourus pour le voyage et l'hébergement d'un employé sont considérés comme faisant partie du prix de vente du bien meuble corporel. Dans ce cas, le contribuable effectue des réparations sur place sur l'équipement du client. Le contribuable facture les pièces de rechange, en indiquant séparément le kilométrage et les frais de service routier. Étant donné que les services de réparation proprement dits ne sont fournis qu'après l'arrivée du contribuable sur le chantier et qu'ils cessent lorsque le contribuable quitte le chantier, ces frais de déplacement ne constituent pas des services exonérés rendus par les réparateurs. Ces dépenses constituent plutôt "d'autres dépenses" qui doivent être incluses dans le prix de vente imposable des biens meubles corporels. propriété. Cette politique est cohérente avec les P.D. 96-88 et 08-67 (5/22/08). En conséquence, j'estime que l'auditeur a correctement inclus les frais kilométriques et les frais de service routier dans l'évaluation.

Taxe sur l'élimination des pneus

Le Virginia Tax Bulletin 94-10 (12/1/94) explique la politique du ministère en ce qui concerne les frais d'élimination des pneus. Lorsqu'une taxe d'élimination est facturée dans le cadre de la vente d'un bien meuble corporel, elle est soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Virginia Tax Bulletin 94-10 explique que la base de cette politique est la définition du "prix de vente" dans la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-602 cités ci-dessus. Cette politique est également appliquée dans le P.D. 04-166 (10/1/04), le P.D. 01-158 (10/19/01) et le P.D. 94-241 (8/10/94).

En outre, le contribuable soutient que les frais compensent les coûts associés à la fourniture des services de réparation et que l'imposition des frais constituerait une double imposition. Je ne suis pas d'accord. L'entretien et la réparation des véhicules du contribuable utilisés pour fournir les services de réparation constituent une transaction séparée et distincte de l'évaluation par le contribuable d'une redevance à son client pour l'élimination des pneus usagés ou usés et d'autres activités d'entretien et de réparation effectuées pour le client.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, les évaluations sont correctes telles qu'elles ont été émises. Je constate que les cotisations ont été intégralement payées. Sur la base de cette décision, le contribuable n'a pas droit à un remboursement.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-1198094437.T

Décisions du commissaire fiscal