09-6 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Dirige un cabinet médical qui traite l'arthrite et les maladies rhumatismales.

Sujet

Exemption pour les équipements médicaux durables

Date d'émission

02-04-2009

4 février 2009

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de janvier 2002 à septembre 2007. Je constate que la cotisation a été intégralement payée. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exerce une activité médicale de traitement de l'arthrite et des maladies rhumatismales. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle et a été assujetti à la taxe sur les achats en gros de dispositifs de viscosupplémentation injectés dans l'articulation du genou, d'attelles et d'autres équipements médicaux durables. Le contribuable fait valoir que les achats en gros de dispositifs d'injection dans le genou, d'attelles et d'autres équipements médicaux durables peuvent bénéficier d'une exonération lorsque la vente de ces articles est destinée à être utilisée par des patients individuels sur prescription d'un médecin. En outre, le contribuable conteste la pénalité imposée sur les éléments contestés.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.10 9 (anciennement Va. Code § 58.1-609.7 1) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour les médicaments et les drogues délivrés ou vendus sur ordonnance ou sur ordre de travail de médecins et autres praticiens agréés.

Code de Virginie § 58.1-609.10 10 (anciennement Va. Code § 58.1-609.7 2) prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour :

- Fauteuils roulants et leurs pièces, appareils orthopédiques, béquilles, prothèses, cathéters, accessoires urinaires, autres équipements et appareils médicaux durables, ainsi que les pièces et fournitures connexes spécifiquement conçues pour ces produits.... lorsque ces articles ou pièces sont achetés par ou au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier. Les équipements médicaux durables sont des équipements qui (i) peuvent résister à un usage répété, (ii) sont principalement et habituellement utilisés à des fins médicales, (iii) ne sont généralement pas utiles à une personne en l'absence de maladie ou de blessure, et (iv) sont adaptés à une utilisation à domicile.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-940 interprète la loi susmentionnée et stipule, dans la section G, que "pour être considéré comme un achat au nom d'un individu, l'article doit être spécifiquement acheté pour l'individu. Si les articles sont achetés en gros et distribués à des patients individuels, aucune exemption n'est applicable, même si l'article est modifié ou adapté à un individu spécifique."

Le titre 23 VAC 10-210-2060 B stipule en outre :

- Les achats par un médecin agréé de fauteuils roulants, d'appareils orthopédiques, de béquilles, de prothèses, d'équipements médicaux durables et d'articles similaires sont soumis à la taxe, sauf s'ils sont achetés pour le compte d'un patient spécifique. Les autres achats, y compris les achats en gros, de ces articles sont soumis à la taxe, même si les articles d'un stock en gros sont ensuite distribués ou modifiés pour des patients spécifiques.

Dispositifs de viscosupplémentation de l'articulation du genou

Le contribuable affirme qu'il n'aurait pas dû être taxé sur ces dispositifs, car ils sont considérés comme des médicaments par les médecins et l'assurance maladie.

Sur la base des lignes directrices de la Food and Drug Administration (FDA) des États-Unis examinées par le ministère, les dispositifs de viscosupplémentation injectés dans l'articulation du genou sont classés par la FDA comme des dispositifs médicaux. Par conséquent, l'exemption prévue dans l'arrêt Va. Code § 58.1-609.10 9 pour les médicaments ne s'applique pas à l'achat de ces appareils par le contribuable.

Cette décision est conforme au document public (P.D.) 03-1 (1/15/03). Dans cette affaire, le contribuable était fabricant et distributeur de dispositifs médicaux. Le contribuable a distribué un appareil de thérapie par fluide articulaire (l'appareil "" ) qui est utilisé dans le traitement de la douleur chez les patients souffrant d'arthrose du genou. La FDA a classé l'appareil comme dispositif médical. Le contribuable a effectué des ventes en gros de l'appareil à ses clients, y compris les hôpitaux, les cliniques médicales ou d'autres praticiens médicaux agréés. Le contribuable a demandé au département d'exonérer la vente du dispositif à ses clients en tant que médicament prescrit par une personne agréée. Le Département a déterminé que l'exemption prévue dans Va. Code § 58.1-609.7 1 ne s'appliquait pas car le dispositif n'était pas considéré comme un médicament par la FDA, mais comme un dispositif médical. En outre, l'exemption prévue à Va. Code § 58.1-609.7 2 ne s'appliquait pas parce que les appareils étaient vendus en gros aux clients du contribuable, et non par ou pour le compte d'un particulier pour une utilisation par ce dernier, comme l'exige la loi.

Le ministère a déjà statué dans l'affaire P.D. 00-215 (12/7/00) que l'on pouvait considérer que les la documentation relative à l'achat (en l'occurrence la facture) doit inclure les informations d'identification du patient au moment de l'achat pour que l'achat soit considéré comme effectué au nom d'une personne. En l'occurrence, le contribuable n'a pas présenté de factures prouvant que chaque dispositif de viscosupplémentation de l'articulation du genou acheté a été commandé pour une personne spécifique. Les preuves fournies indiquent plutôt que les dispositifs sont retirés d'un stock en vrac pour être utilisés par des patients individuels. Conformément à l'AP 00-215, le fait que le contribuable puisse prouver que le dispositif de viscosupplémentation de l'articulation du genou est utilisé uniquement pour des particuliers ne signifie pas que le dispositif est acheté par ou pour le compte d'un particulier spécifique pour être utilisé par ce particulier, comme l'exigent la loi et le règlement sur l'exonération. En conséquence, les achats en gros par le contribuable des dispositifs de viscosupplémentation de l'articulation du genou ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier de l'exonération et ont été imposés à juste titre lors du contrôle.

Attelles et autres équipements médicaux durables

Le contribuable a été assujetti à la taxe sur les achats en gros d'attelles, d'appareils orthopédiques et de chevilles. Le contribuable affirme que les articles contestés sont utilisés uniquement par des particuliers et qu'ils devraient être exonérés de la taxe.

Conformément à la Va. Code § 58.1-609.10 10 et le titre 23 VAC 10-210-940, les équipements médicaux durables doivent répondre aux quatre critères susmentionnés et les produits doivent être achetés par ou au nom d'un particulier pour être utilisés par ce dernier afin de bénéficier de l'exonération. Étant donné que les articles contestés sont achetés en gros et distribués à des patients individuels, aucune exemption n'est applicable. En conséquence, le vérificateur a correctement évalué la taxe sur les achats en gros d'attelles et d'autres équipements médicaux durables.

Pénalité de conformité

Le contribuable affirme que la pénalité imposée suggère qu'il y a eu intention, prévoyance et tentative de tromperie dans l'évitement de l'impôt. Le contribuable n'a pas considéré les dispositifs de viscosupplémentation de l'articulation du genou comme tels et n'était pas censé savoir qu'il existait une taxe sur les ventes applicable, d'autant plus que le grossiste ne facturait pas de taxe.

Titre 23 VAC 10-210-2032 A 2 prévoit qu'à partir du troisième contrôle, le taux de conformité de la taxe d'utilisation doit être égal ou supérieur à 85% pour éviter l'application d'une pénalité. Le ratio de conformité de la taxe d'utilisation sur ce contrôle de troisième génération du contribuable est de 73% , et la pénalité a donc été correctement appliquée. Ce règlement stipule également que la pénalité ne sera pas appliquée aux insuffisances d'audit survenant dans de nouveaux domaines non couverts par des audits antérieurs. Étant donné que le dispositif de viscosupplémentation de l'articulation du genou est un nouveau domaine qui n'a pas été couvert par les audits précédents, j'accepterai de supprimer la pénalité d'audit associée à ce seul point.

L'application de la taxe aux achats en gros d'attelles et d'autres équipements médicaux durables est clairement établie par la loi, les règlements et d'autres documents publics existants. Le contribuable doit être informé de l'application correcte de l'impôt sur la base de ces documents, qui sont à la disposition du public. En outre, un examen de l'audit précédent révèle que les achats en gros d'attelles, d'appareils orthopédiques et d'autres équipements médicaux durables ont été évalués dans le cadre de cet audit. En conséquence, la demande de réduction de la pénalité de mise en conformité du contribuable concernant les attelles et autres équipements médicaux durables est rejetée.

Amnistie Sanction

Code de Virginie § 58.1-1840.1 F 1 prévoit que "[s]i un contribuable éligible à l'amnistie en vertu de la présente section et des règles et directives établies par le commissaire fiscal conserve un solde impayé après la clôture du programme d'amnistie fiscale de Virginia Tax en raison du non-paiement, du paiement insuffisant, de la non-déclaration ou de la sous-déclaration de toute dette fiscale éligible à un allègement dans le cadre du programme d'amnistie fiscale de Virginia Tax, ce solde est soumis à une pénalité de 20 pour cent sur l'impôt impayé. Cette pénalité s'ajoute à toutes les autres pénalités qui peuvent s'appliquer au contribuable." Étant donné que la pénalité de conformité 30% s'applique, la pénalité d'amnistie 20% s'applique aux 16 mois de l'audit. Toutefois, l'application de la pénalité d'amnistie associée au dispositif de viscosupplémentation de l'articulation du genou sera retirée de l'audit.

Conformité future

À l'avenir, le contribuable devrait payer la taxe sur les achats en gros de dispositifs de viscosupplémentation de l'articulation du genou et d'autres équipements médicaux durables. Si le fournisseur ne perçoit pas la taxe, le contribuable doit l'accumuler et la payer directement au ministère au moyen d'une déclaration de taxe d'utilisation du consommateur, le formulaire ST-7.

CONCLUSION

Sur la base de la détermination ci-dessus, la pénalité imposée sur les dispositifs de viscosupplémentation de l'articulation du genou sera supprimée de l'évaluation et un remboursement, majoré des intérêts applicables, sera effectué sous peu.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-2241616139.T

Décisions du commissaire fiscal