09-59 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Une décision concernant la retenue à la source pour les entités intermédiaires.

Sujet

Entités intermédiaires,

Retenue d'impôt

Date d'émission

05-01-2009

Mai 1, 2009

Re : Demande de décision : Retenue pour les entités intermédiaires

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre du 21, 2008, dans laquelle vous demandez une décision concernant la retenue à la source pour les entités intermédiaires.

FAITS

Vous représentez la société ***** ("the Partnership"), qui a des revenus de source virginienne et des revenus de source ***** provenant d'entités intermédiaires engagées dans des activités de location de biens immobiliers résidentiels et commerciaux. La société de personnes dépose chaque année le formulaire de Virginia 502, Pass-Through Entity Return of Income and Return of Nonresident Withholding Tax, et déclare les revenus de source Virginia. Tous les commanditaires de la société en commandite sont des personnes physiques non résidentes ou des fiduciaires non résidents.

Plusieurs des commanditaires sont des résidents de Californie et du district de Colombie. Ces partenaires demandent un crédit sur le formulaire de Virginia 763, Déclaration d'impôt sur le revenu des non-résidents, pour les impôts payés à leurs États de résidence respectifs. Vous indiquez que ce crédit a toujours été égal à l'impôt à payer en Virginia.

Étant donné que ces commanditaires non-résidents ne sont pas tenus de payer un impôt à la Virginie, vous demandez si la retenue à la source de l'entité pass-through doit être payée pour le compte d'un contribuable dont le crédit pour les impôts payés à d'autres États est suffisant pour compenser tout l'impôt sur le revenu de la Virginie imputable aux parts de revenu distribuées par une entité pass-through.

DÉTERMINATION

Au cours de la session de l'assemblée générale 2007, le projet de loi du Sénat 1238 (chapitre 796, 2007 Acts of Assembly) a été adopté. Cette législation a créé un nouvel impôt sur les entités intermédiaires. Cette taxe ne s'applique toutefois pas à toutes les entités intermédiaires. Au lieu de cela, en vertu de la Va. Code, § 58.1-486.2 A, "a pass-through entity that has taxable income for the taxable year derived from or connected with Virginia sources, any portion of which is allocable to a nonresident owner" must pay the tax. L'impôt est égal à 5 % de la part des revenus des propriétaires non résidents provenant de sources de Virginia. L'entité intermédiaire peut appliquer tout crédit d'impôt admissible en vertu de la Code de Virginie qui se répercutent sur les propriétaires non-résidents.

Les entités intermédiaires ne sont pas toujours tenues de payer la retenue à la source et il se peut qu'elles ne soient pas tenues de retenir l'impôt pour chaque membre non résident. La loi prévoit certaines exceptions, qui sont décrites plus en détail dans le document public ("P.D.") 07-150, "Guidelines for Pass-Through Entity Withholding." En outre, le formulaire 502 Instructions for 2008 fournit de plus amples explications sur ces exceptions.

Les instructions précisent qu'aucune retenue à la source de l'impôt sur le revenu de Virginia n'est requise pour les propriétaires non résidents suivants : (1) personnes physiques exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu, exonérées de l'impôt sur le revenu de Virginia, ou dont le crédit pour les impôts payés à d'autres États est suffisant pour compenser la totalité de l'impôt sur le revenu de la Virginie imputable aux parts de revenu distribuées par la PTE ; (2) les personnes physiques incluses dans une déclaration unifiée (formulaire 765) ; (3) les entités autres que les personnes physiques et les sociétés qui sont exonérées de l'impôt fédéral sur le revenu ; et (4) les sociétés exonérées de l'impôt sur le revenu en Virginia.

L'exception 1 concerne les contribuables dont le crédit d'impôt payé à d'autres États est suffisant pour compenser la perte de l'impôt sur le revenu. Tout L'impôt sur le revenu de Virginia imputable aux parts de revenu distribuées par l'entité intermédiaire. Un crédit pour les impôts payés à d'autres États sera considéré comme suffisant si le crédit est supérieur à la totalité de l'impôt sur le revenu dû par le contribuable en Virginia. Actuellement, les non-résidents de quatre États seulement peuvent bénéficier de ce crédit. Ces États sont les suivants : Arizona, Californie, District de Colombie et Oregon.

Le crédit pour les impôts payés au district de Colombie et à l'Oregon sera généralement suffisant pour couvrir la totalité de la dette de Virginia, car leurs taux d'imposition actuels sont plus élevés que le taux d'imposition actuel de Virginia. Un crédit de l'Arizona ne sera généralement pas suffisant pour couvrir la totalité de la dette de Virginia, car le taux d'imposition actuel est inférieur au taux d'imposition actuel de Virginia. Enfin, un crédit de la Californie sera parfois suffisant parce que la Californie a actuellement des taux d'imposition plus élevés et plus bas que le taux d'imposition actuel de Virginia, en fonction du montant du revenu imposable.

Par conséquent, le département des impôts ("TAX") ne peut pas autoriser une exception générale à l'obligation de retenue à la source pour les entités intermédiaires pour tous les non-résidents qui peuvent demander un crédit pour les impôts payés à un autre État. Nous ferons toutefois une exception pour les contribuables qui bénéficieront d'un crédit d'impôt payé à d'autres États, suffisant pour compenser la totalité de l'impôt sur le revenu de Virginia imputable aux parts de revenu distribuées par l'entité pass-through. Sur la base des faits que vous avez présentés, aucune retenue ne sera requise pour les commanditaires de la société en commandite dont le crédit est suffisant pour compenser leur obligation fiscale en Virginia.

Les documents référencés sont disponibles sur le site web de la TAX à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. J'espère que ce qui précède a répondu à votre demande et si vous avez d'autres questions, veuillez contacter le Bureau de la politique et de l'administration fiscales, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

PD/1-2936825618

Décisions du commissaire fiscal