Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le pouvoir de Virginia d'imposer les revenus de source étrangère de ses résidents n'est pas interdit
Sujet
Conformité fédérale,
Soustractions et exclusions,
Revenu imposable
Date d'émission
04-27-2009
Avril 27, 2009
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'année d'imposition 2007.
FAITS
Le contribuable a soustrait les revenus provenant de ***** et ***** dans sa déclaration de revenus 2007. Après examen, le département a refusé la soustraction et a émis un avis d'imposition. Les contribuables font appel de l'évaluation, soutenant que la soustraction est admissible en tant qu'ajustement spécial de conformité à date fixe dans la déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers et que le montant réclamé est conforme au montant des dividendes étrangers utilisé pour calculer le crédit d'impôt étranger dans leur déclaration fédérale.
DÉTERMINATION
Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.
Depuis de nombreuses années, Va. Code § 58.1-322 a permis aux contribuables individuels de déduire du FAGI certains revenus de source étrangère. Toutefois, l'Assemblée générale a expressément abrogé la soustraction pour les exercices fiscaux commençant à partir du 1er janvier 1, 2003. Voir le chapitre 980, 2003 Actes de l'Assemblée.
Les contribuables soutiennent que l'annexe ADJ du formulaire 760 permet de réduire le revenu brut ajusté de Virginie (Virginia Adjusted Gross Income - VAGI) pour les dividendes étrangers. La ligne 6 de l'annexe ADJ indique aux contribuables de se référer aux instructions pour les autres soustractions.
En outre, les contribuables soutiennent que la déduction des dividendes étrangers est conforme au crédit d'impôt fédéral pour les revenus de source étrangère, comme l'exige la loi de Virginie. La conformité de la Virginie à la loi fédérale, telle qu'elle est énoncée dans la Va. Code § 58.1-301, prévoit que les termes utilisés dans les lois de Virginie relatives à l'impôt sur le revenu ont la même signification que ceux utilisés dans l'Internal Revenue Code. Ainsi, la conformité de la Virginie au droit fédéral est limitée à l'utilisation effective d'un terme spécifique dans une loi de la Virginie. La conformité ne s'étend pas aux termes, concepts ou principes qui ne sont pas spécifiquement prévus dans le titre 58.1 de l'Union européenne. Code de Virginie. Par conséquent, le ministère ne peut pas autoriser une déduction qui n'est pas assortie d'une disposition correspondante dans les lois du Commonwealth.
Les tribunaux reconnaissent depuis longtemps que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un fait générateur d'impôt. Il est également établi depuis longtemps que le risque de double imposition ne viole pas les droits constitutionnels d'un contribuable. En Guaranty Trust Co. of New York c. Commonwealth de Virginie305 US 19 (1938), la Cour suprême des États-Unis a estimé que l'imposition d'un impôt sur le revenu en vertu des lois de Virginie sur les revenus perçus en tant que bénéficiaire d'un trust établi à New York ne violait pas la clause d'application régulière de la Constitution, même si le trust était également soumis à l'impôt dans l'État de New York. Ce traitement n'a pas non plus nié l'égalité de protection prévue par la Constitution des États-Unis.
Le pouvoir de la Virginia d'imposer les revenus de source étrangère de ses résidents n'est pas interdit par la Constitution des États-Unis ou par les conventions fiscales conclues par les États-Unis. L'Assemblée générale était donc bien dans son rôle lorsqu'elle a exercé son droit d'abroger la soustraction des revenus de source étrangère à l'adresse 2003. Ainsi, étant donné que les dividendes étrangers étaient inclus dans le FAGI du contribuable et que les lois de Virginia ne permettent pas de soustraire ces revenus, le département a eu raison de refuser la soustraction dans la déclaration d'impôt sur le revenu 2007.
En conséquence, le redressement opéré par le ministère est confirmé et la cotisation pour l'exercice fiscal 2007 reste due et exigible. Le contribuable recevra une facture actualisée avec les intérêts courus. La facture doit être payée dans les 30 jours suivant la date indiquée sur la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.
Le service Code de Virginie Les sections citées, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
Commissaire à la fiscalité
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AR/1-2866759880.E
Décisions du commissaire fiscal