Décisions du commissaire fiscal

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable) à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de février 2000 à avril 2002. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.




Le contribuable exerce une activité bancaire de plein exercice. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats de biens meubles corporels.

Le contribuable déclare que tous les faits et la documentation sont identifiés dans le recours pour soutenir les demandes du contribuable pour la suppression des éléments contestés. Le contribuable conteste la cotisation au motif qu'elle comprend :

• Articles sur lesquels la taxe de vente a été facturée et perçue par les vendeurs,
  Transactions pour des services non taxables,
  Articles fournis dans le cadre de services de construction de biens immobiliers,
  Articles livrés en dehors de la Virginia pour être utilisés en dehors de la Virginia,
  Biens ou services fournis par voie électronique,
  les écritures comptables inter-compagnies, et
  Frais de marketing mal évalués.

Le contribuable demande également que la mesure estimée pour les actifs soit révisée après que tous les ajustements ont été effectués. Enfin, le contribuable demande la renonciation à toutes les pénalités.



Enregistrements

Vous affirmez qu'il est déraisonnable et indûment contraignant d'exiger une documentation ligne par ligne pour tous les éléments contestés. Vous invoquez la difficulté de réunir la documentation relative aux éléments contestés. Au lieu de cela, dans de nombreux cas où la facture n'a pas été trouvée ou est difficile à retrouver, vous avez fourni des échantillons de factures non retenues dans l'audit pour illustrer le fait que le vendeur facturait la taxe sur les ventes au détail de Virginia ou qu'une exonération s'appliquait.

Je suis préoccupé par vos efforts pour réclamer une exonération ou un paiement de la taxe sur les ventes simplement en fournissant un échantillon de factures qui peuvent ne pas se rapporter directement aux articles retenus dans l'audit. En règle générale, le département procède à un audit détaillé des immobilisations et à un échantillonnage représentatif des achats passés en charges. Lorsque des exceptions non imposées sont constatées et évaluées, Va. Code Le § 58.1-205 1 impose au contribuable assujetti à la taxe la charge de prouver que celle-ci ne s'applique pas. Il incombe donc au contribuable de prouver que la taxe a été payée pour chaque transaction. Il incombe également au contribuable de prouver qu'une transaction spécifique est exonérée de la taxe. Par exemple, en vertu de la Va. Code § 58.1-623 A, toutes les ventes sont taxables jusqu'à preuve du contraire.

En outre, conformément à la Va. Code § 58.1-633, le contribuable est responsable de la tenue de registres appropriés des achats et des locations pour justifier sa responsabilité en matière de taxe d'utilisation et de la conservation "d'autres informations pertinentes qui peuvent être exigées par le Commissaire des impôts." À cet égard, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-470 exige la tenue de registres pour "toutes les marchandises achetées, y compris un connaissement, une facture, un bon de commande ou toute autre preuve permettant de justifier chacun achat." (souligné par l'auteur). Ainsi, comme indiqué dans le document public (D.P.) 92-36 (4/23/92), chaque transaction d'achat est indépendante et doit être analysée individuellement pour déterminer comment la taxe s'applique.

En outre, la loi ne présume pas que le vendeur perçoit la taxe, ni que l'acheteur s'est vu facturer la taxe. La loi exige plutôt la tenue de registres transactionnels. Le simple fait de présenter un échantillon de factures à la place des factures réelles en question n'est pas suffisant, car un tel échantillon ne fait qu'illustrer les pratiques du vendeur en matière de recouvrement de la taxe pour des achats non liés. L'échantillonnage du contribuable ne justifie pas l'assujettissement à la taxe de chaque achat effectué dans le cadre du présent contrôle, comme l'exige le règlement. En tant que telle, elle n'est pas acceptable aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation et est contraire au processus d'audit.

En résumé, vous affirmez que le contribuable a satisfait à son obligation de tenir des registres sans produire les registres nécessaires pour justifier sa dette fiscale. Cependant, le contribuable n'a pas fourni de documentation suffisante pour toutes les insuffisances afin d'établir que la taxe sur les ventes a été facturée et perçue par les vendeurs, que la taxe d'utilisation a été versée sur les achats non taxés, ou qu'une exonération était applicable. Le contribuable n'a pas non plus fourni de complet le grand livre ou le plan comptable.

Le contribuable affirme également que le contrôle a été interrompu prématurément par le retrait du vérificateur des discussions et négociations préliminaires avant l'émission de l'avis d'imposition. Je crois toutefois savoir que l'audit a été réalisé sur une période de près de trois ans. Or, le contribuable n'a pas été en mesure, au cours de cette période, de fournir tous les documents nécessaires à l'audit.

Compte tenu de tout ce qui précède, je vais aborder les questions spécifiques soulevées dans votre recours. Sauf indication contraire, chaque numéro représente des exceptions non taxées provenant d'un seul fournisseur.

Recouvrement de la taxe sur les fournisseurs

Actifs contestés : Lignes 1-8, 55, 75-85, 104-133, 220-261 295-302 413 420-435, 447-450, 501-540, 660-693, 752-775, 780-807, 961-1045, 1052-1150, 1294-1352, 13641401, et 1466-1482: Ces postes représentent des achats de mobilier de bureau. Le contribuable maintient que tous ces postes devraient être retirés de l'audit sur la base de l'échantillon de documentation présenté. Selon la documentation, plusieurs des montants et des descriptions des factures présentées concordent avec les montants et les descriptions figurant sur la liste des exceptions. Étant donné que la taxe sur les ventes a été facturée par le vendeur dans ces cas, les lignes 8, 55, 75, 78-85, 110-119, 132, 133, 225-242, 300, 425-429, 431, 433, 754, 764, 782-785, 788-790, 978-983, 1139-1144, 1352, 1389-1391, 1400, 1401, et 1466 seront supprimées de la liste de contrôle.

Ce vendeur déclare qu'il a déjà été contrôlé par le Département pour une période qui correspond à la période de contrôle du contribuable et qu'il n'y a pas eu de constatations ou de réclamations à l'égard du contribuable. Ces réclamations ne constituent pas une raison suffisante pour supprimer ces achats de la liste des exceptions, car elles sont de nature générale et ne fournissent pas d'informations spécifiques sur les transactions en question permettant au département de justifier la perception de la taxe sur les ventes par le vendeur. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de prouver que la taxe ne s'applique pas aux frais restants. En conséquence, la taxe sur les charges restantes est maintenue.

Actifs contestés : Lignes 10, 560, 1402-1407, et 1484-1528. Il s'agit d'achats de meubles. Le contribuable soutient que le vendeur a facturé et perçu la taxe sur les ventes pour tous ces articles. Sur la base de la documentation fournie, certains des montants et des descriptions des factures concordent avec les montants et les descriptions figurant sur la liste des exceptions. Étant donné que la taxe sur les ventes a été clairement facturée par le vendeur dans ces cas, les lignes 1505, 1506, 1508-1510, 1512-1514, 1521 et 1522 seront supprimées de la liste des exceptions. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de prouver que la taxe ne s'applique pas aux frais restants. En conséquence, la taxe sur les charges restantes est maintenue.

Actifs contestés : Lignes 11-14, 437, 454, et 555-557: Sur la base d'une facture indiquant la taxe sur les ventes facturée par le vendeur, le contribuable demande la suppression de tous les autres éléments. Sur la base de cette documentation, la ligne 11 sera supprimée de la liste des exceptions. En ce qui concerne les autres éléments, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve qui lui incombait en vertu de la règle de l'égalité de traitement. Va. Code § 58.1-205 1. En l'absence de factures montrant que le vendeur a facturé la taxe sur les ventes, la taxe sur les frais restants est maintenue.

Actifs contestés : Lignes 15-20, 59-67, 91, 92, 139-143, 455-481, 570-578, 810-921, 1155-1252, et 1408-1462: Le contribuable fournit un échantillon de neuf factures pour démontrer que ce vendeur facturait et percevait la taxe sur les ventes pour toutes les transactions taxables. Le contribuable demande la suppression de tous ces éléments.

Sur les neuf factures présentées, seules trois factures ont pu être rapprochées des éléments détenus dans l'audit, à savoir, lignes 15, 16 et 91. Elles seront supprimées de la liste des exceptions parce que la taxe de Virginia a été payée sur les lignes 16 et 91 et que la main-d'œuvre d'installation exonérée n'a été facturée que sur la ligne 15.

Deux autres factures sont des duplications des factures fournies pour les lignes 15 et 16. Aucune des quatre factures restantes ne correspond à l'une des factures figurant dans la liste des exceptions et trois d'entre elles étaient incomplètes, à savoirpages manquantes. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de prouver que la taxe ne s'applique pas aux frais restants. En conséquence, la taxe sur les charges restantes est maintenue.

Actifs contestés : Ligne 31: Sur la base de la documentation présentée, ce point sera retiré de la liste des exceptions.

Actifs contestés : Lignes 56, 57, 86, 87, 134-138, 262-272, 414, 436, 451, 541-554, 568, 635-637, 776, 808, 1151, 1353, et 1483: Sur la base de la documentation présentée, plusieurs factures correspondent à certains postes retenus dans l'audit et montrent que la taxe sur les ventes a été perçue par le vendeur. Il s'agit des lignes 265, 269, 272, 541, 543, 544, 545, 546, 547, 548, 549, 552, 635, 637, et 776. Ces postes seront supprimés de la liste des exceptions. D'autres montants similaires facturés par le vendeur seront supprimés de la liste des exceptions parce qu'ils incluent la taxe sur les ventes. En conséquence, les lignes 86, 87, 134, 135, 137, 138, 262264, 266-268, 414, 808, et 1353 seront supprimées de la liste des exceptions.

En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de prouver que la taxe ne s'applique pas aux éléments restants. En conséquence, l'impôt sur les autres postes est maintenu. Il s'agit des lignes 56, 57, 136, 270, 271, 436, 451, 542, 550, 551, 553, 554, 568, 636, 1151, et 1483. Sur la base des documents présentés, il n'y a pas de preuve convaincante que ces transactions incluent la taxe sur les ventes au détail de Virginia. En outre, bien que vous présentiez un exemple de facture ne comportant aucune taxe et un exemple de facture sans rapport ne comportant que la taxe, cela ne constitue pas une preuve suffisante pour établir que les factures représentées par les lignes 542, 550, 551, 553, 554 et 636 ont ensuite été facturées pour la taxe sur les ventes par le vendeur et ensuite payées par le contribuable.

Actifs contestés : Lignes 68, 95, 305, 415, 438, 579, et 694: Sur la base de la documentation présentée montrant que la taxe sur les ventes a été facturée sur ces transactions, ces postes seront supprimés de la liste des exceptions.

Actifs contestés : Ligne 146: Vous affirmez que la taxe sur les ventes de Virginia a été payée sur cette transaction. La facture présentée ne fait apparaître aucune taxe sur les ventes facturée par le vendeur. Au contraire, un montant de taxe a été inscrit au recto de la facture, ce qui peut représenter une demande de régularisation de la taxe d'utilisation. Toutefois, aucune preuve n'a été apportée que le contribuable a comptabilisé lui-même l'impôt, malgré le montant inscrit sur la liste des immobilisations du contribuable. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que la taxe ne s'appliquait pas. En conséquence, la taxe sur ce poste est maintenue.

Actifs contestés : Ligne 411: Sur la base de la facture présentée montrant que la taxe de vente a été facturée, ce poste sera supprimé de la liste des exceptions.

Actifs contestés : Lignes 417-419, 498, 499, 622-628, et 659: Sur la base des six factures présentées, le contribuable maintient que la taxe sur les ventes a été payée au vendeur sur toutes ces lignes. Sur les six factures présentées, quatre d'entre elles se rapprochent des lignes 624, 625, 626 et 659. La taxe de vente ayant été correctement facturée, ces quatre postes seront supprimés de la liste des exceptions.

Pour les deux autres factures fournies, l'une n'est pas lisible et l'autre n'a pas été retenue dans le cadre de l'audit.

Actifs contestés : Ligne 558: La facture fournie montre que la taxe de vente de Virginia a été payée. En conséquence, ce poste sera supprimé de la liste des exceptions.

Actifs contestés : Ligne 1154: La taxe de vente ayant été correctement facturée, ce poste sera supprimé de la liste des exceptions.

Achats non contestés : Ligne 16: Le contribuable maintient que la taxe sur les ventes a été payée sur cette transaction. La documentation fournie montre que la taxe de vente de Virginia n'a été appliquée qu'aux frais relatifs aux produits tangibles. Aucune taxe sur les ventes n'a été prélevée sur les services fournis dans le cadre de cette transaction. Code de Virginie § 58.1-602 définit le prix de vente imposable comme incluant tous les services qui font partie de la vente. Par conséquent, les frais de service non taxés, ainsi que la moitié de la commission d'entretien, resteront dans l'audit.

Services non imposables

Achats contestés : Ligne 1: Vous affirmez que ce poste doit être supprimé de la liste des exceptions parce que le fournisseur facture généralement la taxe sur les ventes en Virginia ou que la transaction n'est pas imposable. La documentation fournie n'est qu'une copie de la page de paiement qui ne donne aucun détail sur les spécificités de la transaction. Vous n'avez pas non plus soumis de documents supplémentaires comme vous l'aviez annoncé. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que la taxe ne s'appliquait pas. En conséquence, l'imposition de cette taxe est maintenue.

Achats contestés : Lignes 3 et 4: Sur la base des relevés de transactions spécifiques fournis, ces transactions concernent des services non taxables et seront supprimées de la liste des exceptions.

Actifs contestés : Lignes 73, 100, et 779: Le contribuable soutient que ces transactions ne concernent que des services d'installation. Sur la base de la documentation fournie, la ligne 100 semble correspondre à l'une des factures présentées. En conséquence, la ligne 100 sera supprimée de l'audit. Les autres factures ne sont pas lisibles. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de prouver que la taxe ne s'applique pas aux lignes 73 et 779. En conséquence, l'impôt sur ces éléments restants est maintenu.

Actifs contestés : Lignes 145, 922, et 1046: Le contribuable affirme que ces transactions ne concernent que des services d'installation et de main-d'œuvre. Sur la base des factures fournies, ces postes seront retirés de la liste des exceptions.

Actifs contestés : Ligne 559: Vous affirmez que ce poste doit être supprimé de la liste des exceptions parce que la plupart des transactions de ce fournisseur concernent du travail non imposable. Les factures fournies ne correspondent pas à la transaction en question et vous déclarez que la facture réelle n'a pas pu être retrouvée. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que la taxe ne s'appliquait pas. En conséquence, l'imposition de cette taxe est maintenue.

Achats non contestés : Ligne 23: Vous affirmez que ce poste doit être supprimé de la liste des exceptions parce que le fournisseur est un prestataire de services et non un détaillant de biens meubles corporels. La facture fournie ne correspond pas à la transaction en question et vous déclarez que le contribuable n'a pas été en mesure de la retrouver. Vous présentez une facture indiquant la facturation d'une publicité dans un magazine et vous affirmez qu'elle est similaire à la facture en question. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que la taxe ne s'appliquait pas. En conséquence, l'imposition de cette taxe est maintenue.

Services immobiliers

Actifs contestés : Lignes 21, 22, 93, 94, 144, et 644: Le contribuable affirme avoir payé la taxe sur les ventes au vendeur ou avoir accumulé la taxe d'utilisation sur les articles. Le contribuable affirme que la correspondance du vendeur porte sur le tiroir-caisse de la ligne 644. Cependant, cette correspondance se réfère aux factures #9682, #1057, et #10504. Sur ces trois factures, seule la facture 9682 a été fournie.

La ligne 94 semble correspondre à la facture n°9682 puisque les montants sont identiques et semblent uniques. La transaction porte sur un tiroir-caisse qui a été fourni conformément à une proposition datée de novembre 10, 1999. La facture ne mentionne pas l'installation par le vendeur. Cependant, la correspondance du vendeur indique que la transaction porte sur le remplacement d'un tiroir de transaction.

Lorsqu'un vendeur vend et installe un tiroir, la transaction est considérée comme une vente exonérée de services immobiliers. Le document public (P.D.) 94-207 (6/28/94) répond à une lettre de demande de ruling dans laquelle le contribuable incluait des tiroirs à provisions dans la catégorie des drive-up windows, que le P.D. 94-207 traite comme des installations de biens immobiliers. Ceci est cohérent avec le décret présidentiel 91-166 (8/7/91), dans lequel les guichets automatiques installés directement sur le côté du bâtiment de la banque ont été traités comme des installations immobilières. Sur la base de la documentation fournie, la ligne 94 sera supprimée de la liste des exceptions.

La ligne 21 est destinée à un interphone de comptoir. Vous fournissez une facture pour une transaction similaire qui n'indique pas de taxe sur les ventes. Conformément au titre 23 VAC 10-210-5040 A, la taxe s'applique à l'ensemble des frais de vente ou de location de systèmes d'interphonie, à l'exception des frais d'installation mentionnés séparément qui ne sont pas imposables. Pour cette raison, je ne vois aucune raison de supprimer la ligne 21.

En ce qui concerne les autres éléments, je ne trouve aucune raison de les supprimer, car aucune des autres factures fournies n'a été incluse dans l'audit.

Actifs contestés : Lignes 54, 400-410, et 567: Sur la base de la documentation fournie, le vendeur de ces transactions est un prestataire de services immobiliers. Certaines des factures fournies décrivent les travaux comme des travaux de démolition et de réparation ou de construction de banques. Ces factures correspondent aux lignes 406, 407, 410 et 567 et seront supprimées de la liste des exceptions. Certaines factures correspondent aux lignes 405, 408 et 409 mais ne fournissent qu'une description vague, telle que "[Nom du contribuable]/Demo/[Nom du magasin]." Il n'est donc pas possible de déterminer la véritable nature de la transaction à partir de cette description. Ces transactions ne semblent pas non plus concerner des services immobiliers. Par exemple, la ligne 401 concerne l'achat de six bureaux d'accueil roulants. Je comprends également que la description de la ligne 400 concerne le mobilier. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de prouver que la taxe ne s'applique pas aux lignes 54, 400-405, 408, et 409. En conséquence, l'impôt sur ces éléments restants est maintenu.

Actifs contestés : Lignes 303, 304, et 569: Étant donné que les transactions pour les lignes 303 et 304 ont été facturées avant la période d'audit, elles seront supprimées de la liste des exceptions. Vous affirmez que les postes 304 et 614 sont identiques. Cependant, je ne vois pas de lien. Ces postes ont des montants et des descriptions complètement différents.

En ce qui concerne la ligne 569, cette transaction semble concerner la vente et l'installation d'un système de gestion de l'énergie composé d'un maître d'énergie principal, d'un compteur d'énergie à impulsions, d'un serveur, d'un câble, de capteurs de température et d'autres éléments. Bien que ce système puisse faire partie intégrante d'un système de chauffage, de ventilation et de climatisation, vous n'avez fourni aucune preuve permettant d'établir comment ce système est installé dans le bien immobilier ou d'expliquer comment ce système est conçu pour interagir avec un système de chauffage, de ventilation et de climatisation dans l'établissement du contribuable. Toutes les ventes effectuées en Virginia sont soumises à la taxe sur les ventes jusqu'à ce qu'il en soit décidé autrement. En l'absence de preuves convaincantes que ce système ne reste pas un bien meuble corporel dès son installation, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que la taxe ne s'appliquait pas. En conséquence, l'impôt est maintenu sur la ligne 569.

Actifs contestés : Lignes 629, 630, 639-643, et 649: Vous affirmez que ces transactions concernent des installations permanentes de moquette. Vous affirmez en outre que tous les bâtiments du contribuable ont un sol en ciment et doivent être recouverts d'une moquette collée. À l'appui de cette affirmation, vous citez le titre 23 VAG 10-210-410 G, qui assimile les personnes qui vendent et installent des revêtements de sol qui sont fixés de manière permanente au sol à des entrepreneurs de consommation. Il convient toutefois de noter que toutes les moquettes collées ne sont pas des installations permanentes. Voir P.D. 85-194 (10/15/85) et P. D. 89-252 (9/21 /89).

Vous fournissez la facture n°18125 datée de décembre 27, 2000. Cette facture concerne la fourniture et l'installation de la moquette, mais elle n'a pas été prise en compte dans l'audit. Vous fournissez également la facture n°17779 datée de novembre 1, 2000 qui correspond à la ligne 649. Cette facture ne mentionne aucune installation. En l'absence de frais d'installation sur la facture, je ne trouve aucun élément permettant de conclure que la transaction incluait l'installation. Le contribuable ne s'étant pas acquitté de la charge de la preuve pour l'un ou l'autre de ces postes, la taxe sur ces frais est maintenue.

Achats non contestés : Lignes 17-19: Vous maintenez que ces lignes doivent être supprimées pour les mêmes raisons que celles invoquées pour les lignes 21, 22, 93, 94, 144 et 644 des actifs contestés. Le contribuable n'a fourni aucune documentation pour ces éléments spécifiques. Cependant, l'auditeur a présenté des copies des factures et des bons de travail pour ces transactions. Ces factures montrent que le vendeur de Virginia a vendu des stores de fenêtre avec installation. En tant que telles, ces transactions sont soumises à la réglementation spéciale prévue au titre 23 VAC 10-210-410 G, qui traite la vente et l'installation de stores de fenêtre comme une vente au détail ou une vente contractuelle de biens immobiliers, selon que le vendeur opère ou non en tant que détaillant tel que défini dans la réglementation. Comme le vendeur ne facturait pas la taxe sur les ventes, il n'a pas traité ces transactions comme des ventes imposables, mais comme des ventes de contrats immobiliers. En conséquence, je supprimerai les lignes 17, 18 et 19 de la liste des exceptions.

Articles livrés en dehors de l'État

Achats contestés : Ligne 2: Ce montant correspond à un contrat d'entretien. Le contribuable fournit une feuille de calcul indiquant qu'une petite partie (***** sur *****) est attribuable aux actifs de Virginia selon les documents internes du contribuable. La documentation présentée est toutefois incomplète. Sur la base de la numérotation du code de responsabilité (RC), il est clair que vous avez fourni une liste des actifs de Virginia. Cependant, il n'est pas certain que d'autres actifs de Virginia fassent partie de cette transaction particulière, car la feuille de calcul complète n'a pas été présentée. En outre, je comprends que l'auditeur a demandé, mais n'a jamais reçu, le rapport de distribution A/P ou des documents similaires pour déterminer quels postes et coûts ont été imputés à Virginia au cours du mois d'échantillon de juillet 2000. En l'absence de ces documents, il n'est pas possible de vérifier l'étendue des actifs de la Virginia liés à ce contrat de maintenance.

Actifs contestés : Lignes 23-30, 69-72, 97-99, 147-150, 274-276, 306-309, 440, 1047, et 1048: Sur la base des sept factures présentées, le contribuable soutient qu'il a payé la taxe sur les ventes pour tous ses achats expédiés ou destinés à être utilisés en Virginia. Le contribuable affirme également que certains articles ont été livrés en dehors de Virginia pour être utilisés en dehors de Virginia.

La documentation fournie montre que le vendeur a imposé une partie, mais pas la totalité, des charges imposables énumérées en relation avec les lignes 149 et 308. La partie taxée de ces frais sera supprimée de la liste des exceptions. Les frais d'installation indiqués séparément, qui sont spécifiquement décrits comme tels, seront également supprimés de la liste des exceptions. La partie non taxée déclarée comme frais d'installation est décrite comme des frais d'image personnalisée et de service supplémentaire et restera dans l'audit conformément au concept de prix de vente énoncé dans le document Va. Code § 58.1-602. Cette loi définit le prix de vente imposable comme incluant tous les services qui font partie de la vente. Comme il n'y a pas d'exonération spécifique de la taxe pour les frais d'image personnalisée ou les frais de service supplémentaires, ces frais resteront dans l'audit. Ainsi, la ligne 308 sera réduite de ***** à *****. La ligne 149 sera également réduite de ***** à *****.

Les lignes 27 et 440 seront supprimées de la liste des exceptions car les factures montrent que ces articles ont été livrés au contribuable en dehors de Virginia. Les lignes 275 et 276 seront également supprimées de la liste des exceptions car la taxe sur les ventes a été correctement facturée sur les factures correspondantes. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de prouver que la taxe ne s'applique pas aux frais restants. En conséquence, la taxe sur les charges restantes est maintenue dans son intégralité.

Actifs contestés : Lignes 412 et 1363: Le contribuable affirme que ces éléments représentent des ventes de biens meubles corporels expédiés au contribuable en dehors de Virginia. Les deux factures présentées par le contribuable (à savoirL'audit n'a pas porté sur les factures suivantes : la facture #0014982-IN et la facture #00134, partiellement copiée, qui n'ont pas été incluses dans l'audit.

Toutefois, l'auditeur a conservé des copies des factures relatives à ces deux transactions. Sur la base de la facture n°14981 et d'autres documents, je trouve une base pour conclure que la ligne 1363 est uniquement une charge pour la livraison et l'installation exonérées d'un kiosque. En conséquence, la ligne 1363 sera supprimée de la liste des exceptions.

La ligne 412 est évaluée sur la base de la charge indiquée dans la facture n°13676. Cette facture concerne la réparation et la peinture d'un auvent de banque endommagé. Étant donné que les services de réparation sont effectués sur des biens immobiliers, la ligne 412 sera supprimée de la liste des exceptions.

Actifs contestés : Lignes 439 et 778: Vous maintenez que ces postes doivent être supprimés de la liste des exceptions parce que le fournisseur facture généralement la taxe sur les ventes en Virginia ou livre dans des lieux autres que Virginia. Les factures fournies ne correspondent pas aux transactions en question. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que la taxe ne s'appliquait pas. En conséquence, la taxe sur ces charges est maintenue.

Actifs contestés : Lignes 945-960 et 1544-1546: Les lignes 945 à 960 représentent les frais de configuration non taxés liés à la vente de certains ordinateurs qui ont été initialement expédiés en Caroline du Nord, puis en Virginia pour y être utilisés. Les lignes 1544 à 1546 représentent les frais pour les ordinateurs portables. Comme la documentation montre que les lignes 1544 et 1546 ont été livrées au contribuable en Caroline du Nord, elles seront supprimées de la liste des exceptions. Pour la ligne 1545, la facture montre que le vendeur a livré la marchandise en Virginia et qu'il a facturé une taxe sur les ventes en Virginia uniquement sur le montant facturé pour l'ordinateur portable. Aucune taxe n'a été prélevée sur les frais de service de configuration. En conséquence, le montant facturé pour l'ordinateur portable sera supprimé, mais les frais de service de configuration indiqués séparément, d'un montant total de *****, resteront dans l'audit parce qu'aucune exemption statutaire n'est applicable. Les lignes 945 à 960 resteront dans l'audit car elles représentent la partie non taxée (frais de configuration) des ordinateurs portables utilisés en Virginia.

Biens livrés par voie électronique

Actifs contestés : Ligne 634: Vous affirmez que ce logiciel préécrit a été livré par voie électronique au contribuable sur la base d'un courriel intra-entreprise 2001 indiquant que certains logiciels ont été reçus par voie électronique. Vous avez contacté le fabricant de logiciels pour localiser le certificat d'exonération fiscale qui, d'après le courrier électronique, a été fourni au fabricant de logiciels. Vous indiquez que le certificat sera transmis au Département dès sa réception. Toutefois, le département n'a pas reçu le certificat. À cet égard, on ne voit pas en quoi ce certificat d'exemption serait pertinent pour la transaction en question, qui est effectuée avec une autre société, et non avec le producteur de logiciels. Vous indiquez que cette autre société n'est plus en activité.

La communication par courrier électronique ne constitue pas en soi une preuve convaincante, car aucun enregistrement de la transaction n'a été fourni. Il n'est pas certain que la facture faisant l'objet de l'e-mail soit la même que celle en cause. En outre, pour établir le transfert électronique d'un logiciel, vous devez généralement fournir des preuves substantielles, telles qu'une copie du contrat de licence et des documents de livraison (par exemple, un reçu daté du vendeur indiquant que le téléchargement de cette application logicielle spécifique a été effectué avec succès). En l'absence de preuves substantielles, l'imposition de ce chef d'accusation est maintenue.

Écritures comptables inter-compagnies

Actifs contestés : Lignes 40-53, 395-399, 486-490, 561-566, 580, 581, 616-621, 645-648, 650-658, 924-943, 1255-1293, 1354-1361, et 1530-.1543: En raison de la manière dont ces postes sont codés, le contribuable soutient qu'il s'agit de projets de construction en cours (CIP) et non d'achats à des fournisseurs individuels. Étant donné qu'il s'agit de comptes de projets CIP et qu'ils contiennent des achats auprès de plusieurs fournisseurs et entrepreneurs, je comprends qu'ils ont été comptabilisés comme "unknowns" lorsqu'ils ont été transférés des comptes CIP vers les actifs fixes. Le contribuable fournit plusieurs fichiers CIP pour démontrer que ces éléments sont des projets de construction non imposables ou des achats taxés de biens meubles corporels.

La ligne 395 concerne l'achat d'un kiosque. La documentation fournie montre que l'achat a été effectué avant la période d'audit et que le contribuable a comptabilisé la taxe d'utilisation. Pour ces raisons, l'article sera retiré de la liste des exceptions.

La ligne 396 concerne l'achat d'un dépôt en dehors des heures de bureau. La taxe sur les ventes ayant été correctement facturée, ce poste sera supprimé de la liste des exceptions.

La ligne 397 sera retirée de la liste des exceptions sur la base des informations présentées.

La ligne 399 est décrite comme un système de contrôle d'accès. La taxe de vente ayant été correctement facturée sur la facture, celle-ci sera supprimée de la liste des exceptions.

Les lignes 486 et 487 correspondent aux achats de dépôts et de coffres-forts en dehors des heures de bureau. La taxe de vente ayant été correctement facturée, ces articles seront supprimés de la liste des exceptions.

Les lignes 488 et 489 concernent les améliorations apportées aux biens immobiliers. En conséquence, ces postes seront retirés de la liste des exceptions.

La ligne 490, selon l'auditeur, concerne l'achat et l'installation d'un système de contrôle d'accès à la suite. Aucune taxe de vente n'est appliquée sur la facture. Bien qu'il semble s'agir d'un système de sécurité, la facture ne fournit pas suffisamment d'éclaircissements pour déterminer si cette transaction concerne un système surveillé ou non surveillé tel que défini dans le titre 23 VAC 10-210-230. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de prouver que la taxe ne s'applique pas à cette charge. En conséquence, l'imposition de cette taxe est maintenue.

Vous soutenez que la ligne 561 doit être supprimée de la liste des exceptions parce que la facture présentée représente ce poste. La facture montre que le montant de la taxe sur les ventes imprimé sur la facture a été barré et remplacé par un montant de taxe sur les ventes basé sur un taux de 4.5% . Aucune preuve n'a été fournie que le vendeur a émis une nouvelle facture avec le montant révisé de la taxe sur les ventes. En l'absence d'une telle preuve, je ne trouve aucun élément permettant de conclure que le vendeur a effectivement facturé une taxe sur les ventes en Virginia. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que la taxe ne s'appliquait pas. En conséquence, l'imposition de cette taxe est maintenue.

La ligne 562 correspond à la main-d'œuvre pour l'installation et la réparation, sur la base des données suivantes sur la facture fournie. En conséquence, elle sera retirée de la liste des exceptions.

La ligne 563 est un aménagement au huitième étage de l'immeuble du contribuable, mais elle est considérée comme une amélioration locative. Sur la base de la documentation présentée, il n'est pas clair si la transaction concerne une amélioration permanente ou temporaire du bâtiment. La véritable nature de cette transaction n'a donc pas été établie. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que la taxe ne s'appliquait pas. En conséquence, la taxe sur ce poste est maintenue.

La ligne 564 concerne la fourniture et l'installation d'une porte coulissante sur un site en Virginia. Étant donné que la transaction porte sur des services d'installation d'accessoires de biens immobiliers, la base de calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques a été modifiée en conséquence. sur la facture fournie et que la date de la facture est antérieure à la période d'audit, elle sera supprimée de la liste des exceptions.

La ligne 565 sera retirée de la liste des exceptions, sur la base de la documentation présentée et de l'examen par l'auditeur d'autres documents et informations relatifs à ce projet particulier.

La ligne 566 indique que cette ligne comprend la construction de la banque, les services professionnels, les frais de main-d'œuvre exonérés et l'équipement taxé des guichets et autres biens meubles corporels. En conséquence, ce poste sera retiré de la liste des exceptions sur la base de la documentation fournie.

La ligne 581 est rapprochée de la facture n°21815 pour ***** (codée au RC n°6022740 et à l'inventaire n°009973600100). Le montant total de la taxe de vente de Virginia ayant été perçu, cet article sera retiré de la liste des exceptions.

La ligne 616 sera retirée de la liste des exceptions sur la base de la documentation présentée.

Le contribuable prétend que la ligne 618 est évaluée deux fois, à savoirLes lignes 618 et 304 sont identiques. Cependant, la facture n°7486 soumise pour la ligne 304 des actifs contestés est datée du mois de décembre 30, 1999. Considérant que la facture n°7629 soumise pour la ligne 618 est datée du mois de mai 1, 2000. De plus, ces factures concernent des projets totalement différents. Pour ces raisons, je ne constate pas de double emploi.

Il semble que la transaction pour la ligne 618 concerne la fourniture et l'installation d'un système de gestion de l'énergie qui pourrait être devenu une partie intégrante d'un système de chauffage, de ventilation et de climatisation. Cependant, vous n'avez fourni aucune preuve pour établir comment ce système est installé dans le bien immobilier ou expliqué comment ce système est conçu pour interagir avec un système de chauffage, de ventilation et de climatisation dans l'établissement du contribuable. Comme indiqué précédemment, toutes les ventes effectuées en Virginia sont soumises à la taxe sur les ventes jusqu'à ce qu'il en soit décidé autrement. En l'absence de preuves convaincantes que ce système ne reste pas un bien meuble corporel dès son installation, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que la taxe ne s'appliquait pas. En conséquence, l'impôt est maintenu.

La ligne 619 sera retirée de la liste des exceptions sur la base de la documentation fournie.

Actifs contestés : Lignes 32-39, 152-211, 279-291, 310-393, 482-485, 582-615, 695749, 923, et 1254: Vous soutenez que ces postes doivent être supprimés de l'état financier. car ces vendeurs facturent généralement la taxe sur les ventes en Virginia. Vous affirmez également que ces éléments ont été comptabilisés en tant qu'inconnus, très probablement en raison d'un transfert des comptes CIP vers des comptes d'immobilisations spécifiques. Les factures fournies ne correspondent pas aux transactions en question. Aucune preuve n'a été apportée que les vendeurs ont correctement facturé et perçu les ventes sur ces transactions spécifiques. En vertu de Va. Code § 58.1-205 1, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que la taxe ne s'appliquait pas. En conséquence, la taxe sur ces charges est maintenue.

Frais de marketing

Achats contestés : Ligne 5: Ce montant représente l'estimation des dépenses de marketing non taxées encourues en Virginia. Le contribuable affirme que ce montant est excessif parce que l'estimation utilise des informations comptables provenant de l'entité fusionnée. Je crois savoir que la fusion a eu lieu en avril 2002, qui est le dernier mois de cet audit.

Je comprends que le vérificateur a fait plusieurs demandes écrites et verbales au contribuable pour obtenir une documentation complète des dépenses de marketing avant de procéder à l'évaluation. Bien que le contribuable attribue une partie de ses dépenses de marketing à la Virginia, je comprends que les comptes de marketing du contribuable ne figuraient pas dans la liste du grand livre général fournie par le contribuable au début de l'audit. Bien qu'une liste des noms des fournisseurs utilisés pour les dépenses de marketing ait été fournie ultérieurement au vérificateur, le contribuable n'avait pas fourni de montants pour les comptes de dépenses sélectionnés, y compris les comptes de marketing, afin de faciliter le calcul du facteur d'erreur. Par conséquent, le montant estimé des dépenses de marketing a été calculé sur la base des seules informations dont disposait l'auditeur au moment de l'audit, à savoirles informations commerciales de l'entité fusionnée. En outre, le contribuable n'a fourni aucune pièce justificative pour les dépenses de marketing dans le cadre de son recours. En l'absence de pièces justificatives, le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve et reste redevable de l'impôt estimé dans ce domaine.

Actifs révisés

Actifs contestés : Ligne 1547: Cette ligne représente une estimation des actifs manquants éventuels pour la période allant de janvier à avril 2002. Le département procédera à une nouvelle estimation de cette ligne une fois que toutes les suppressions et tous les ajustements auront été effectués dans le cadre de l'audit.

Sanction

Le contribuable demande la renonciation à toutes les pénalités au motif qu'il a fait preuve d'une diligence raisonnable dans l'exécution de ses obligations en matière de taxe sur les ventes et d'utilisation. Lors des seconds audits, le titre 23 VAC 10-210-2032 A 2 prévoit l'application d'une pénalité 30% si le taux de conformité de la taxe d'utilisation n'atteint pas ou ne dépasse pas 60% . Dans ce cas, le taux de conformité du contribuable en matière de taxe d'utilisation est de 2% . Les révisions exposées dans cette détermination n'amélioreront pas de manière significative le respect de la taxe d'utilisation par le contribuable à un niveau acceptable.

En outre, conformément à la Va. Code § 58.1-1840.1 F 1 et la section C 4 j des Virginia Tax Amnesty Guidelines, la 20% pénalité d'amnistie ne peut pas être annulée puisque la 30% pénalité de conformité s'applique toujours. Enfin, le contribuable n'a soumis aucune documentation à l'auditeur du ministère pour exercer l'option de calculer un ratio de conformité distinct pour la taxe sur l'utilisation dans le cadre de la méthode alternative pour l'exonération des pénalités. Voir P.D. 00-98 (5/25/00) et 00-115 (6/23/00). Pour ces raisons, je ne vois aucune raison de renoncer aux pénalités, sauf en ce qui concerne la taxe sur les articles dont il a déjà été convenu qu'ils seraient retirés des listes d'exceptions.



Les évaluations seront révisées en fonction de cette décision. Une fois les révisions terminées, les factures mises à jour, avec les intérêts courus à ce jour, seront envoyées au contribuable. Les soldes impayés doivent être payés dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter des frais d'intérêts supplémentaires. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 3600 West Broad Street, Suite 160, Richmond, Virginia 23230, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement des cotisations, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

• • • • • • • • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

• • • • • • • • Janie E. Bowen
                Commissaire à la fiscalité

AR/1-957601464.R

Décisions du commissaire fiscal