09-36 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu

Description

Soustraction pour les prestations de décès provenant d'une rente

Sujet

Soustractions et exclusions,

Transactions imposables,

Revenu imposable

Date d'émission

03-31-2009

31 mars 2009

Re : Demande de décision : Soustraction pour les paiements de prestations de décès d'une rente

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre de mars 28, 2008, dans laquelle vous demandez une décision sur la question de savoir si les prestations de décès d'un contrat de rente peuvent être soustraites en vertu de la législation sur les droits d'auteur. Va. Code § 58.1-322 au nom de ***** (les contribuables "" ). Je vous prie de m'excuser pour le retard de cette réponse.

FAITS

L'un des contribuables (le bénéficiaire "" ) a reçu des prestations de décès de deux rentes distinctes (les rentes "" ) à la suite du décès de ***** (le rentier "" ) à 2007. La première rente a été souscrite pour *****. La distribution brute de cette rente en 2007 était de *****, avec un montant imposable de *****. La deuxième rente a été souscrite pour *****. La distribution brute de cette rente au bénéficiaire en 2007 a été de ***** avec un montant imposable de *****. Sur la base des informations fournies, les prestations de décès des rentes ont été déclarées aux fins de l'impôt fédéral sur le revenu et les intérêts générés par les investissements initiaux ont été soumis à l'impôt fédéral sur le revenu.

Le premier contrat de rente a été émis en septembre 9, 1994, et prévoyait une date de rente en mars 18, 2004, date à laquelle la rentière commencerait à recevoir les bénéfices de son investissement. Dans ce cas, le décès du rentier est survenu au cours de la période de rente, ou lorsque le produit du contrat était distribué au rentier. Selon les termes de ce contrat, le bénéficiaire a pu recevoir le produit au décès du rentier. Le bénéficiaire avait la possibilité, dans les 60 jours suivant le versement du produit, de recevoir le paiement en une somme forfaitaire ou selon une option de versement d'une rente.

Le deuxième contrat de rente a été émis en octobre 13, 1994, avec une date d'échéance en mars 18, 2015. D'après les informations fournies, le décès du rentier est survenu avant la date d'échéance de la rente. Selon les termes du contrat, cela signifiait que la société fournissant la rente était tenue de payer au bénéficiaire la valeur du compte à compter du jour où la société avait reçu l'avis écrit du décès. Ce montant devait être distribué au bénéficiaire dans les cinq ans suivant le décès du rentier.

Vous nous écrivez pour savoir si les prestations de décès versées par les contribuables au titre des rentes susmentionnées peuvent être déduites de l'impôt sur le revenu. le revenu en vertu de la Va. Code § 58.1-322 C 32.

ARRÊT

De nombreuses personnes utilisent les contrats de rente comme outil de planification de la retraite. Ces contrats permettent de faire fructifier l'épargne-retraite avec un report d'impôt sur le revenu et offrent une grande variété de plans de paiement au profit des rentiers. En outre, certains de ces plans prévoient le versement d'une somme forfaitaire à un bénéficiaire après le décès du rentier. Contrairement aux paiements des contrats d'assurance qui sont généralement exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu, les paiements reçus d'un contrat de rente par un bénéficiaire après le décès d'un rentier ne sont que partiellement exonérés d'impôt.

Les rentiers peuvent éviter de payer des impôts sur une partie de chaque paiement représentant le montant investi dans le contrat de rente, tandis que le reste de chaque paiement est traité comme un revenu imposable généré par l'investissement dans le contrat de rente. Ces règles s'appliquent également aux paiements reçus par un bénéficiaire désigné au décès du rentier. Ainsi, bien que le bénéficiaire puisse exclure le montant de l'investissement, il doit payer l'impôt sur le revenu sur le montant excédentaire. La Virginia se conformant à l'Internal Revenue Code, ce montant a été inclus dans le calcul de l'impôt sur le revenu de la Virginia.

En vertu de Va. Code § 58.1-322 C 32 et pour les exercices fiscaux commençant le et après le janvier 1, 2007, un contribuable est autorisé à soustraire les prestations de décès reçues d'un contrat de rente dans la mesure où ces prestations sont soumises à l'impôt fédéral sur le revenu. Nous croyons savoir que l'intention de cette loi était d'égaliser le traitement fiscal des prestations en cas de décès pour les personnes qui ne peuvent pas obtenir d'assurance-vie parce qu'elles ne sont pas assurables pour des raisons de santé. En effet, les prestations d'assurance-vie versées en raison du décès de l'assuré sont exonérées de l'impôt fédéral, et donc de l'impôt de Virginia, alors qu'une partie des prestations de décès d'un contrat de rente est imposable. Ainsi, les personnes qui ne peuvent pas souscrire une assurance-vie classique et qui doivent donc utiliser des rentes pour offrir une prestation similaire à leurs proches sont traitées de manière différente sur le plan fiscal. C'est sur cette base qu'a été créée la soustraction des prestations de décès pour les contrats de rente.

Par conséquent, pour pouvoir bénéficier de la soustraction prévue par la loi sur l'impôt sur le revenu, il convient d'avoir recours à la méthode de la comptabilité d'exercice. Va. Code § 58.1322 C 32, le paiement d'une prestation de décès doit répondre aux critères suivants : 1) la source du paiement est un contrat de rente entre un client (le rentier) et une compagnie d'assurance ; 2) il a été attribué au bénéficiaire sous la forme d'une somme forfaitaire ; et 3) le paiement est soumis à l'impôt au niveau fédéral.

Il ressort clairement des informations fournies par le bénéficiaire que les prestations de décès versées en l'espèce satisfont à ces trois critères. Les informations démontrent que les paiements proviennent d'un contrat de rente entre un client et une compagnie d'assurance, qu'ils ont été reçus en une seule fois par le bénéficiaire et qu'ils ont été soumis à l'impôt fédéral. Par conséquent, les contribuables seront autorisés à utiliser la soustraction de l'impôt sur le revenu de Virginie pour les prestations de décès conformément à Va. Code § 58.1-322 C 32.

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Les Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter l'Office de la politique et de l'administration, Développement de la politique, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal