Numéro du document
09-26
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Non-respect des délais de dépôt des déclarations de revenus des personnes physiques après rectification par l'IRS
Sujet
Conformité fédérale
Date d'émission
02-13-2009


13 février 2009






Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre concernant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2003, 2004 et 2005. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS


Les contribuables sont des résidents de Virginie. Leurs déclarations fédérales d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les années fiscales 2003 à 2005 ont été contrôlées par l'Internal Revenue Service (IRS), ce qui a entraîné une modification du revenu imposable fédéral et des cotisations d'impôt supplémentaire. Les contribuables n'ont pas déposé dans les délais les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques modifiées de Virginie après que l'IRS a rectifié leurs déclarations fédérales, ou après que le ministère leur a notifié, à la lumière des informations de l'IRS, que de telles déclarations étaient nécessaires. Sur la base des informations fournies par l'IRS, le département a établi un avis d'imposition supplémentaire pour les années fiscales 2003 à 2005.

Les contribuables ont adressé des lettres d'appel au Département et à l'IRS, en soutenant que : (1) les revenus ont été surdéclarés, (2) les contribuables n'étaient pas tenus de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques parce qu'ils ne sont pas "des personnes physiques," (3) les cotisations fédérales ne sont pas valables parce qu'elles ne sont pas étayées par une assignation d'un tribunal fédéral, et (4) le Département ne leur a pas fourni la preuve qu'ils sont redevables à l'IRS.

DÉTERMINATION


Année d'imposition 2003

Code de Virginie § 58.1-1821 déclare, "Toute personne assujettie à un impôt administré par le département des impôts peut, dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date de cette évaluation, demander un allègement au commissaire fiscal." (souligné par l'auteur). Conformément aux lignes directrices du département en matière de recours administratif (les lignes directrices "" ) § 3 A, "Le délai de prescription 90commence le jour civil suivant la date de l'évaluation et se poursuit pendant 90 jours civils consécutifs (y compris les week-ends et les jours fériés)." Voir document public (D.P.) 06-140 (11/29/2006).

Dans le cas présent, la cotisation pour l'année d'imposition 2003 a été délivrée au contribuable le juin 8, 2007 et a fait l'objet d'un appel par lettre datée du mars 25, 2008, le cachet de la poste faisant foi. En vertu de Va. Code § 58.1-1821, le contribuable n'a pas déposé de recours administratif complet auprès du département dans le délai de prescription de 90jours pour l'année fiscale 2003. Par conséquent, la demande de correction de l'évaluation de l'exercice fiscal 2003 présentée par le contribuable est prescrite. La cotisation à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie pour l'année d'imposition 2003 est correcte et reste due et payable.

Années fiscales 2004 et 2005

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginie, l'article 6103(d) du code des impôts autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable.

Sous Va. Code § 58.1-311, si le revenu imposable fédéral d'un contribuable est modifié ou corrigé par l'IRS, le contribuable est tenu de signaler les modifications au ministère dans un délai d'un an après la détermination finale de la modification ou de la correction. Si les déclarations modifiées de Virginie ne sont pas déposées ou si les modifications du revenu imposable fédéral ne sont pas signalées par ailleurs, le ministère est autorisé à établir une cotisation d'impôt supplémentaire sur la base des ajustements fédéraux en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-312.

Les contribuables n'ont pas apporté la preuve que les informations correctement obtenues par le département auprès de l'IRS sont incorrectes ou que leur revenu n'est pas soumis à l'impôt en Virginia. Dans une lettre, ils indiquent que l'IRS ne demande plus le paiement des arriérés, mais ils n'ont fourni aucune preuve à cet effet.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département est réputée à première vue correct." Il incombe donc aux contribuables de prouver que l'évaluation est incorrecte. Les contribuables ne se sont pas acquittés de cette charge.

CONCLUSION


En conséquence, les cotisations pour les années d'imposition 2003 à 2005 sont confirmées. Le paiement des cotisations impayées, telles qu'elles figurent sur l'échéancier ci-joint, doit être effectué dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Le paiement doit être envoyé à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Si le paiement n'est pas reçu dans le délai imparti, des intérêts s'accumuleront sur le solde impayé et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions concernant cette détermination, veuillez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
              • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

              • Janie E. Bowen
                Commissaire à la fiscalité



AR/1-2206548348.E


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46