09-20 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Retenues à la source

Description

Retenue à la source pour les entités intermédiaires

Sujet

Retenue d'impôt

Date d'émission

02-04-2009

4 février 2009

Re : Demande de décision : Retenue d'impôt sur les entités intermédiaires

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez une décision concernant la nouvelle retenue à la source des entités intermédiaires ("PTE").

Tout d'abord, vous demandez si une société à responsabilité limitée unipersonnelle, qui est une entité ignorée, serait soumise à l'obligation de retenue.

Dans les Guidelines for Pass-Through Entity Withholding (document public 07-150, 9/21/07), le Department of Taxation ("TAX") a déclaré que, "Si une entité pass-through est ignorée aux fins fédérales, elle est également ignorée aux fins de l'impôt sur le revenu de la Virginia. Par conséquent, l'entité ignorée n'est pas tenue de payer cette retenue à la source." Par conséquent, une société à responsabilité limitée unipersonnelle, qui est une entité non prise en compte, ne serait pas soumise aux nouvelles exigences en matière de retenue à la source.

Votre deuxième question concerne un client qui perçoit des revenus de source de Virginia, mais qui est résident des îles Vierges américaines ("USVI"). Au lieu de payer l'impôt fédéral sur le revenu, le contribuable est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu et de déclarer l'ensemble de ses revenus aux îles Vierges américaines. Vous demandez si ce contribuable sera exempté de la nouvelle obligation de retenue à la source en Virginie. Aux fins de la présente décision, nous supposerons que le contribuable remplit les conditions requises pour être résident des îles Vierges américaines.

Sous Va. Code § 58.1-486.2 C 1, la retenue n'est pas requise pour un propriétaire non résident, autre qu'une société non résidente, "qui est exonéré de l'impôt imposé par le présent article. Un propriétaire n'est exonéré de l'impôt imposé par le présent article que si, en raison de son objectif ou de ses activités, il est exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu pour ses revenus de source Virginia." Dans les lignes directrices, la TAXE a fourni quelques exemples de propriétaires qui seraient exemptés en vertu de cette disposition. Parmi ces exemples figurent les personnes bénéficiant de l'immunité diplomatique et les personnes qui n'étaient pas redevables de l'impôt sur le revenu en Virginia l'année précédente et qui ne s'attendaient pas à être redevables de l'impôt sur le revenu pour l'année en cours.

Les personnes qui résident dans les îles Vierges américaines ne paient pas d'impôt sur le revenu au gouvernement fédéral des États-Unis. En revanche, ils sont tenus de remplir une déclaration de revenus et de payer l'impôt sur le revenu aux Îles Vierges américaines. L'individu est tenu de déclarer ses revenus de toutes sources et d'identifier la source de chaque élément de revenu sur la déclaration. En vertu de l'Internal Revenue Code § 932 c 4, dans le cas des résidents des îles Vierges américaines qui se conforment à ces exigences, "aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu dû aux États-Unis, le revenu brut n'inclut aucun montant inclus dans le revenu brut sur cette déclaration, et les déductions et crédits attribuables ne sont pas pris en compte."

En raison de ces limitations, les résidents des îles Vierges américaines ne sont pas tenus de payer l'impôt fédéral sur leurs revenus provenant de Virginia. Ces revenus sont déclarés aux îles Vierges américaines et l'impôt applicable est payé à ce territoire. Étant donné que les revenus provenant de Virginie sont exonérés de l'impôt fédéral sur le revenu, le propriétaire non résident qui est un résident des îles Vierges américaines ne sera pas soumis à la nouvelle obligation de retenue à la source en Virginie.

J'espère que cette réponse répond à votre demande de décision. Les Code de Virginie et d'autres documents de référence sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de la TAX, à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Janie E. Bowen
        Commissaire à la fiscalité

Décisions du commissaire fiscal