Type d'impôt
Taxe de vente et d'utilisation sur les communications
Description
La ville demande une décision sur la date d'entrée en vigueur de son exemption. Le prestataire demande un remboursement.
Sujet
Exemptions
Date d'émission
11-19-2009
19 novembre 2009
Re : Demande de décision : Taxe de vente et d'utilisation sur les communications
Cher****** :
La présente est une réponse à votre lettre d'avril 16, 2009 demandant une décision sur l'application de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications aux entités gouvernementales exonérées.
FAITS
Le juin 20, 2008, la (la "ville") a demandé à ***** (le "fournisseur") le remboursement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications payée par la ville depuis janvier 1, 2007, date à laquelle la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications a été imposée pour la première fois par le Commonwealth. En tant que subdivision politique du Commonwealth, la ville bénéficie d'une exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-648(B)(ix). Au cours des discussions concernant le remboursement, le prestataire a découvert qu'au moins un des comptes de la ville était correctement codé comme étant exonéré de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications, et ce depuis le mois de janvier 1, 2007. En outre, le fournisseur a vérifié, sur le site 29, 2008, qu'il avait reçu au moins un certificat d'exonération dûment signé par la ville. Le prestataire a ensuite demandé à la ville de fournir des certificats d'exemption pour chaque compte séparé, ce que la ville a fait. Bien que ces certificats d'exemption soient datés de janvier 1, 2007, ils n'ont été présentés au prestataire qu'en janvier 22, 2009. Le fournisseur a refusé de rembourser la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications payée par la ville pour ces comptes avant la date de présentation des certificats d'exemption.
La ville demande une décision sur la date d'entrée en vigueur de son exemption.
DÉTERMINATION
À partir de janvier 1, 2007, le projet de loi 568 (Actes de l'Assemblée 2006(chapitre 780) a remplacé un grand nombre de taxes et de redevances sur les communications au niveau des États et au niveau local par une taxe sur les ventes et l'utilisation des communications gérée de manière centralisée. Le novembre 1, 2006, le ministère de la fiscalité ("TAX") a publié des lignes directrices et des règles concernant les taxes sur les communications en Virginia ("lignes directrices") afin de fournir des conseils aux contribuables et aux autorités locales concernant la nouvelle loi.
Va. Code § 58.1-648(A) impose "une taxe sur les ventes ou l'utilisation aux clients des services de communication d'un montant de 5% du prix de vente de chaque service de communication provenant du Commonwealth". Va. Code § 58.1-648(B)(ix) exclut du prix de vente sur lequel la taxe est prélevée "les frais pour les services de communication au Commonwealth, à toute subdivision politique du Commonwealth, au gouvernement fédéral et à toute agence ou instrument du gouvernement fédéral". Étant donné que la ville était une subdivision politique le ou avant le janvier 1, 2007, elle n'a jamais été soumise à la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications.
Toutefois, les lignes directrices prévoient que "toutes les ventes de services de communication sont soumises à la taxe jusqu'à preuve du contraire" et qu'un "fournisseur est tenu de percevoir la taxe sur les ventes de communications à moins qu'il ne reçoive de l'acheteur un certificat d'exonération en bonne et due forme". Un fournisseur ne peut pas exonérer un acheteur de la taxe sur les ventes et l'utilisation des communications sans un certificat d'exonération dûment signé, même si l'acheteur est une entité exonérée. Toutefois, sur présentation d'un certificat d'exonération dûment signé, le prestataire doit rembourser toutes les taxes perçues auprès de l'entité exonérée au cours de la période couverte par le certificat et continuer à considérer l'entité comme exonérée, sauf si la TAX l'informe que le certificat n'est plus acceptable.
L'attestation d'exonération est la méthode par laquelle une entité apporte la preuve qu'elle est exonérée. Une entité ne doit pas fournir des certificats distincts pour chaque compte. Dans cette situation, le prestataire a reconnu à la ville qu'il avait reçu un certificat d'exemption dûment signé par la ville pour au moins l'un de ses comptes. À l'époque, le prestataire aurait dû coder tous les comptes de la ville comme étant exonérés d'impôts. Lorsque l'erreur a été découverte, le fournisseur aurait dû rembourser toute taxe sur les ventes et l'utilisation des communications payée par la ville depuis l'entrée en vigueur de la taxe, le 1er janvier 1, 2007.
Un prestataire qui perçoit le TAX par erreur peut demander un crédit à TAX, à condition qu'il puisse être démontré que le TAX perçu par erreur a été remboursé au client ou crédité sur son compte. Le montant remboursé sera le montant net de la taxe versée à l'État sur la (les) transaction(s) générant le remboursement. Conformément aux lignes directrices, une fois que le prestataire a fourni à TAX la preuve qu'il a remboursé la taxe perçue auprès de la ville, le prestataire peut demander un remboursement à TAX.
CONCLUSION
Le service Va. Code Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web de TAX, à l'adresse www.policylibrary.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions sur cette détermination, vous pouvez contacter ******* au Bureau de la politique fiscale, Division de l'élaboration des politiques, à l'adresse suivante : *****.
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Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Janie E. Bowen
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JEB/amm
Décisions du commissaire fiscal