Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Crédit pour l'achat de machines et d'équipements pour le traitement des matériaux recyclables
Sujet
Crédits
Date d'émission
10-23-2009
23 octobre 2009
Re : § 58.1-1821 Appel : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de vos clients, ***** (les contribuables "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.
FAITS
Les contribuables, mari et femme, sont des résidents de Virginie qui ont demandé un crédit d'impôt pour l'achat de machines et d'équipements pour le traitement de matériaux recyclables (le crédit "" ) sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des particuliers de Virginie 2005, formulaire 760. Le crédit a été transféré au mari à partir de sa participation dans une Virginia S Corporation (VSC).
Lors de l'audit, le crédit a été refusé parce qu'il n'est pas disponible pour les contribuables individuels pour l'année fiscale 2005. Un avis de cotisation a été émis pour l'impôt supplémentaire et les intérêts. Les contribuables contestent l'évaluation, affirmant que la loi autorise la répercussion du crédit sur les actionnaires individuels des sociétés de type "S".
DÉTERMINATION
En 1990, l'Assemblée générale a promulgué le crédit pour l'achat de machines et d'équipements destinés au traitement des matériaux recyclés. Voir le chapitre 709, 1990 Actes de l'Assemblée. Sous ce chapitre, deux sections distinctes ont été ajoutées. Code de Virginie § 58.1337 a permis de déduire le crédit de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt sur la fortune. Va. Code § 58.1-445.1 a permis le crédit d'impôt sur l'impôt sur les sociétés.
Le crédit d'impôt pour les particuliers et les sociétés est assorti d'une disposition d'extinction. Cette disposition a été prorogée à plusieurs reprises. Pour le crédit d'impôt sur le revenu des personnes physiques, la disposition a été prorogée jusqu'aux années d'imposition se terminant avant le mois de janvier 1, 2004 (chapitre 91, Actes de l'Assemblée) par l'Assemblée générale 2001. Aucune autre prolongation n'a été adoptée et le crédit pour les particuliers a expiré après l'année fiscale 2003.
En 1998, l'Assemblée générale (chapitre 253, Actes de l'Assemblée) a abrogé et réédité le Crédit pour les sociétés sous Va. Code §§ 439.7 et 439.8. L'assemblée générale 2007 a adopté une législation (chapitres 529 et 593, Actes de l'Assemblée) afin de permettre la répercussion du crédit sur les particuliers pour les exercices fiscaux commençant à partir du mois de janvier 1, 2007.
Étant donné que le crédit pour les particuliers a expiré après 2003 et qu'il n'a pas été autorisé en tant que crédit de passage avant 2007, les particuliers ne pouvaient pas demander le crédit pour l'année d'imposition 2005. En conséquence, l'évaluation est confirmée et est maintenant due et exigible. Le paiement du solde restant dû, tel qu'indiqué dans le tableau ci-joint, doit être envoyé par courrier à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre.
Le service Code de Virginie et les articles de règlement cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Janie E. Bowen
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- Commissaire à la fiscalité
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[ÁR/1-3438037078.C]
Décisions du commissaire fiscal